Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль

Описание страницы: принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль - 2020 от профессионалов для людей.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Срок уплаты налога на прибыль 2019

Плательщики налога на прибыль в течение отчетного года уплачивают авансовые платежи, а уже по итогам года, рассчитав конечный результат, производят доплату налога. От способа уплаты авансовых платежей зависит и срок уплаты налога на прибыль.

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении только квартальных авансовых платежей

Если организация уплачивает авансы по налогу на прибыль только по итогам квартала, то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты:

Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2019 года
За I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) За полугодие Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) За 9 месяцев Не позднее 28.10.2019 За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота)

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала

Организации, уплачивающие авансы ежемесячно с доплатой по результатам квартала, должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки:

Сроки уплаты налога на прибыль при ежемесячном перечислении авансов исходя из фактической прибыли

Если организации выбрала уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли, то пополнять бюджет она должна в следующие сроки:

Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2019 года
За январь Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 28.02.2019 За февраль Не позднее 28.03.2019 За март Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) За апрель Не позднее 28.05.2019 За май Не позднее 28.06.2019 За июнь Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) За июль Не позднее 28.08.2019 За август Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота) За сентябрь Не позднее 28.10.2019 За октябрь Не позднее 28.11.2019 За ноябрь Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота) За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота)

Порядок уплаты налога на прибыль

Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения. При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения (пп. 1, 2 ст. 288 НК РФ).

Налог на прибыль

Довольно часто руководство предприятия, да и начинающие неопытные бухгалтера не вполне хорошо разбираются в налоговых терминах и особенностях начисления налогов. В данном материале мы расскажем о том, что такое налог на прибыль и обо всем, что с ним связано. Возможно, вас заинтересуют способы уменьшения налога на прибыль.

Расшифровываем понятие «налог на прибыль»

Под этим названием кроется вид налога, который взимается непосредственно с прибыли предприятия или организации. Остановимся подробнее на том, что считается прибылью предприятия.
Как несложно догадаться, прибыль – это прямая разница между финансовыми поступлениями и затратами (т.е. доходами и расходами)

  • Доходы – это те вырученные средства, которые образовываются в результате продажи товаров и оказания услуг, то есть по основной деятельности компании. Кроме того, доходами считаются средства от дополнительных услуг, например, таких как проценты со вкладов, сдача в аренду имущества предприятия и некоторым другим. При подсчете налога на прибыль в доходах учитывать акцизы и НДС не надо.
  • Расходами считаются все затраты внутренние и внешние предприятия, мотивированные и документально подтвержденные. Оплата труда персонала, модернизация оборудования, покупка сырья – это основные расходы. Внереализационные или неосновные расходы – это, к примеру, арбитражные или же судебные сборы, курсовая разница и т.п.

Есть еще один тип расходов, встречающийся реже, так называемый, закрытый – это пополнение уставного капитала, оплата кредитов, начисление дивидендов. Эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль.

Таким образом, налоговой базой считается налогооблагаемая денежная прибыли. В тех случаях, когда по результатам основного налогового годового периода расходы превышают доходы, то налоговая база становится нулевой.

Внимание! Налоговики при выездных проверках, чаще всего заостряют внимание именно на расходах предприятия. С их стороны часто случаются придирки из-за неправильного обоснования бухгалтерией расходов, нарушений по части документального оформления и тому подобные моменты.

Кто является субъектом по налогу на прибыль

Как гласит закон, налогоплательщиками по данному налоговому сбору являются все юридические лица, зарегистрированные в России – ООО, ЗАО и т.д., а также Индивидуальные предприниматели. Иностранные организации, работающие на территории нашей страны, тоже обязаны оплачивать налог на прибыль.

Исключения! Руководству предприятия следует иметь ввиду то, что в некоторых случаях, налог на прибыль не должен начисляться. Например, если компания перешла на ЕСКН, УСН, а также на те виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД.

Способы признания расходов и доходов

Периоды и сроки

Как при любом другом налогоисчислении, работая по налогу на прибыль, нужно знать и помнить о его отчетных периодах. В данном случае, главный отчетный период – календарный год, который, в свою очередь, делится на трехмесячные поквартальные интервалы.

Если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи по итогам фактической прибыли, то для него отчетным периодом будет являться каждый месяц.

Читайте так же:  Типовой образец купли-продажи битого автомобиля

Изучаем налоговые ставки

Налоговый кодекс РФ устанавливает по исследуемому нами налогу ставку в 20%. Большая часть его – 18% идет бюджет региона, оставшиеся 2 % — в федеральную казну. Но, работая с налогом на прибыль по стандартной ставке, следует помнить о том, что для некоторых видов дохода имеются другие значения. Например, при получении дивидендов, ставка составляет всего 13% (вся сумма идет в бюджет РФ).

Иногда региональные власти, по своему усмотрению, понижают ставку налога на прибыль отдельным налогоплательщикам. Но в таких случаях, налоговая ставка не должна опускаться ниже 13,5%.

Схема исчисления и выплаты налога на прибыль

Регулируют порядок оплаты данного вида налога 286 и 287 статьи Налогового кодекса РФ. 288 статья НК определяет то, как должны оплачивать этот налог организации с обособленными подразделениями.

Высчитывать авансовые платежи по результатам отчетного периода и размер налога по завершении налогового периода должна бухгалтерия предприятия. Исключения составляют случаи, прописанные в 286 статье НК РВ, когда эта работа проводится налоговым агентом.

График оплаты авансовых платежей по фактической прибыли каждая компания разрабатывает самостоятельно, а затем закрепляет его на грядущий налоговый период в своей учетной политике.

Что такое авансовые платежи

Под этим понятием подразумеваются налоговые выплаты, осуществляемые предприятием на протяжении отчетного года. Их можно оплачивать по трем вариантам.

    каждый месяц поквартально плюс по результатам первого квартала, 6 и 9 месяцев, Так работают те компании, которые отказались от двух других вариантов. В этом случае, по окончании трехмесячного цикла, считаются средние доходы за предыдущие 4 квартала подряд. Если получаемая в итоге сумма ниже 10 миллионов рублей, то компания вправе не оплачивать ежемесячные авансовые платежи. Специального разрешения от налоговой службы для этого не требуется.

Внимание! Компания обязана каждый месяц платить авансовые платежи, если сумма доходов за предыдущие 12 месяцев выше 10 млн. рублей. Производить их выплату нужно не позже 28 числа каждого месяца.

  • оплачивать авансовые платежи можно только по квартальным итогам, без ежемесячных выплат. Например, так имеют право работать предприятия, которые предыдущие 4 квартала не получали доходы выше 10 миллионов рублей за каждый квартал. Ну и кроме них по этой схеме оплачивают авансовые платежи НКО, государственные организации, простые товарищества и некоторые другие.
  • в третьем варианте авансовые платежи необходимо оплачивать в конце каждого месяца, по результатам фактической прибыли. Если компания хочет вносить авансовые платежи именно таким образом, то она обязана заранее сообщить об этом в налоговые органы до 31 декабря текущего года. Если никаких препятствий для этого не будет обнаружено, то с началом нового налогового периода фирма сможет перейти на данную систему уплаты.
  • Отчетность по налогу на прибыль

    По закону, если коммерческая фирма или индивидуальный предприниматель в определенный срок провели хотя бы одну сделку с получением или расходом денежных средств, то они должны в обязательном порядке заполнять декларацию по налогу на прибыль для последующего ее предъявления в Налоговую инспекцию.

    Для подачи декларации налоговой службой обозначены строгие сроки.

    Последний день ее предоставления налоговым специалистам – 31 марта следующего года.

    Подать декларацию можно как лично в территориальной налоговой инспекции, так и отправив по почте. Некоммерческие организации, не обязанные оплачивать налог на прибыль, должны сдавать упрощенную форму декларации. Все остальные коммерческие компании, заполняют полный вариант декларации.

    Та коммерческая компания, которая за отчетный срок берет 9, 6 месяцев и квартал, должна держать упрощенный отчет не позже 28 октября, 28 июля, 28 апреля, соответственно. Если отчетный номинальный период — месяц, то бухгалтерия предприятия должна готовить и сдавать отчет помесячно, не позднее 28 числа.

    Исключения по отчетности имеют те организации, деятельность которых переведена на специальные налоговые системы: упрощенку, ЕНВД, или единый сельскохозяйственный налог. Эти компании могут не держать отчет перед налоговиками по налогу на прибыль.

    Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль

    Налог на прибыль перечисляется в РФ поэтапно: поквартально (помесячно) предприятия вносят авансовые платежи, по итогам года отчитываются. Если авансы по налогу на прибыль в 2015 году, полученные бюджетом ранее, не полностью «покрывают» сумму налога, производится доплата. Важно соблюдать сроки как подачи декларации, так и внесения сумм. Пени начисляются со следующего же дня просрочки по платежу.

    В какой срок вносится авансовый платеж?

    Налог на прибыль юридические лица обязаны уплачивать по окончании периода – календарного года – с учетом авансов по налогу. Но в обязанность им вменяется внесение авансовых платежей – предоплаты налога до окончания года. Большинство из организаций могут самостоятельно выбирать способ перечисления средств (срок уплаты авансов):

    • помесячно;
    • по окончании квартала;
    • после окончания полугодия;
    • по истечении 9 месяцев.

    Но есть юрлица – плательщики авансов по налогу на прибыль, которым на законодательном уровне разрешено делать уплату и расчет авансов только в установленные сроки. Так, исключительно квартальные взносы (286-я статья НК) вносят компании при определенных условиях:

    • выручка за предыдущий год была ниже, чем 10 миллионов рублей в 3 месяца;
    • предприятие полностью автономно;
    • организация финансируется только из бюджета;
    • компания имеет зарубежное происхождение, а на территории РФ получает прибыль посредством представительства;
    • организация не получает прибыли вовсе, так как является некоммерческой;
    • фирма – участник инвестиционного, простого товарищества.

    Ежемесячная схема внесения предоплаты применима к организациям, не выполнившим данных условий. То есть, если лимит в 10 миллионов рублей в квартал превышен в 2014, в текущем году необходимо переходить на помесячный платеж авансов по налогу на прибыль.

    Те, кто не платит авансы по налогу на полученную прибыль:

    • библиотеки;
    • театры;
    • музеи;
    • концертные организации, то есть, бюджетные учреждения.

    Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль необходимо перечислить в казну не позже 28 дней после конца этого квартала, например за 1 квартал сумма вносится максимум до 28 марта.То же правило касается и помесячного платежа: предельный срок – 28-е число последующего месяца за отчетным.

    Исчисление суммы авансовых взносов

    Прежде всего, компания должна выбрать, каким способом (по истечении какого периода) она будет вносить преоплату по налогу. Сам авансовый платеж рассчитывается так:

    Определяется сумма собственно налога на прибыль: полученная прибыль с начала периода (года) умножается на ставку. В среднем ставка равна 20%, но некоторые условия позволяют компаниям пользоваться льготами: ставкой в 0, 9, 15%. При определении суммы прибыли все показатели следует суммировать, а месяц, в котором производится исчисление, также прибавляется к общей сумме.

    Читайте так же:  Документы, необходимые для оформления субсидии на квартиру

    Предоплата определяется по формуле (286-я статья НК): налог на прибыль за минусом уже перечисленных авансовых платежей.

    В разрезе зачисления в местный или же федеральный бюджет использую две формулы:

    • Предоплата в федеральную казну равна НБ*С, где НБ – база по налогу, определенная для отчетного периода, а С – ставка для федеральной казны – 2%.
    • Соответственно, для местного бюджета в этой формуле стоит заменить размер ставки на 18%.

    Используются для начисления авансовых платежей по налогу на прибыль такие проводки:

    • начисление: Дт 99, Кт 68;
    • оплата: Дт 68, Кт 61.

    Отражение аванса в декларации

    Данные для исчисления суммы аванса необходимо брать в декларации по налогу на прибыль. Собственно, расчет в ней и производится. Заполняются такие сроки:

    • Сумма платежа записывается в строку 180 листа 2. В разбивке по бюджетам суммы вносятся в 190-ю и 200-ю строки листа 02.
    • Фактическую сумму, которую в обязательном порядке подлежит перечислить в бюджет, указывают: федеральный бюджет – строка 270, местный – 271 на листе 02. Затем надо перенести значения в строки 040/070, подраздел 1.1.
    • Определить сумму преоплаты в госбюджет можно, если вычесть от значения в строке 190 (лист 02) значения в строках 220,250 на этом же листе. Для местного платежа проделываем подобное: из значения 200-й строки вычитаем сумму значений строк 230,260.

    Несвоевременное внесение

    За более позднюю подачу – после 28 числа – декларации ФНС имеет право начислить пеню. Штраф рассчитывается следующим способом: неуплаченный или не вовремя внесенный аванс умножается на количество дней задержки и на 1/300 размера ставки рефинансирования, которая действовала уже после образования задолженности.

    С первого дня, когда возникла задолженность, начинает формироваться штраф. Более того, за праздничные или нерабочие дни он также начисляется. После погашения всей суммы долга вместе с пеней, штраф не насчитывается.

    Сумма долга может быть взыскана принудительно. ФНС наделена полномочиями взыскивать задолженность с расчетных счетов компании или с перечисленного аванса. Крайним шагом является реализация имущества организации в счет погашения.

    Но вначале ФНС направляет налогоплательщику требование, в котором отражена сумма задолженности, предельный срок ее уплаты.

    Утрата права на квартальные авансовые взносы

    Если компания теряет право перечислять взносы каждый квартал (превышение лимитов доходности), надо вносить суммы помесячно. Уведомление налоговой службы в этом случае не является обязательным условием. Расчет ежемесячного аванса следует производить по размеру прибыли (в налоговой декларации) за прошлый квартал. Фактическая сумма прибыли для этого не может быть использована.

    Для такой процедуры надо подать заявление в ФНС о переходе на помесячный платеж до конца предыдущего года, но фактически это сделать невозможно в середине отчетного периода. Переход следует осуществлять не в самом квартале, где было обнаружено превышение лимита, а в первом месяце следующего квартала.

    Суммы же помесячных авансов отражаются в декларации именно с того месяца, когда доход превысил допустимое значение.

    Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций

    Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется гл 25 НК.

    Субъект налогообложения. Налогоплательщиками признаются:

    а) осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;

    б) получающие доходы от источников в РФ.

    Не являются плательщиками субъекты, переведенные на специальные налоговые режимы.

    Объект налогообложения – прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

    Доходы организаций подразделяют:

    [2]

    — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

    — внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, в виде процентов полученных и т.п.)

    — доходы, не учитываемые в целях налогообложения (имущество, полученное в форме залога, средства, полученные в виде безвозмездной помощи и т.п.).

    Расходы — обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

    Затраты могут быть признаны в качестве расходов при соблюдении условий:

    — должны быть экономически оправданными;

    — выражены в денежной форме;

    — произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Расходы подразделяют:

    — расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и т.п.);

    — внереализационные расходы (расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, судебные расходы, арбитражные сборы и т.п.);

    — расходы, не учитываемые в целях налогообложения (убытки). Например, начисленные налогоплательщиком дивиденды, расходы в виде пени и штрафов, взносы в уставный капитал, вклад в товарищество и т.п.

    Убытки включают:

    — убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде;

    — суммы дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию;

    — потери от брака, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

    — суммы недостач материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц;

    — потери от стихийных бедствий.

    Если в налоговом периоде получен убыток, то налоговая база считается равной нулю.

    [3]

    Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

    Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

    а) по методу начисления (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);

    б) по кассовому методы (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

    Если налогоплательщик применяет метод начисления, Кодексом установлен строгий порядок признания доходов (ст. 271) и расходов (ст. 272) при данном методе. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе определен ст. 273.

    Как правило все организации должны применять в качестве основного первый из них.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налоговый периодкалендарный год. Отчетными периодами признаются:

    а) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

    б) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли – месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

    Ставки налога. Для большинства организаций ставка – 20%, в том числе вносимый в федеральный бюджет – 2%, в региональный – 18%.

    Порядок исчисления и уплаты. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

    Читайте так же:  Земельные участки для инвалидов

    Законодательно установлены два варианта исчисления и уплаты налога.

    1. Уплата налога авансовыми платежами, исходя из предполагаемой прибыли. В этом случае организации-налогоплательщики согласно ст. 286 НК определяют сумму ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в каждом квартале текущего налогового периода.

    По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В свою очередь, авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

    Следует отметить, что некоторые налогоплательщики уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. К ним относятся организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал; бюджетные учреждения; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства; некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров и услуг и др.

    Сроки уплаты налога. Все плательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации в сроки:

    — за отчетный период – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода;

    — за налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Налог на прибыль: как его посчитать?

    Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

    Нюансы налогообложения производственной прибыли

    Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:

    Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

    • Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
    • Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
    • Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
    • Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
    • Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
    • Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.

    Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

    • Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
    • Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
    • Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
    • Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.

    Расчет суммы налога

    Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

    • доход от сбыта товара, услуг;
    • расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
    • внереализационные доходы;
    • внереализационные расходы;
    • убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.

    Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

    • Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
    • Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
    • Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.

    [1]

    Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.

    Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

    Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

    Определение дохода и расхода

    Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

    1. Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
    2. При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.

    К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

    • арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
    • прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
    • дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.

    Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

    • доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
    • списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
    • детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
    • курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
    • цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.

    Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

    • Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
    • Компенсационные начисления, выплаты.
    • Натуральные выплаты.
    • Другие выплаты.
    Читайте так же:  Срочно понадобились деньги оформляем потребительский кредит без справок о доходах

    Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.

    Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.

    Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

    Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2019 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

    Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

    Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

    Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ) следующим образом:

    Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

    В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    [3]

    Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

    Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

    Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

    Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

    Отчетный период 2019 года/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.
    I квартал 200 000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) 40 000 15 000 (по данным прошлого года) 25 000 I полугодие 500 000 100 000 40 000 20 000 9 месяцев 900 000 180 000 60 000 20 000 Год 1 800 000 360 000 80 000 100 000

    Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.19 — 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2019 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%).

    Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

    1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3).

    2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб. — по сути ваша переплата (20 000 руб. – 15 000 руб. – 15 000 руб.).

    Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, сроки и способы уплаты

    Авансовые платежи по налогу на прибыль зависят от категории налогоплательщика, поэтому оплачиваются в разные сроки. Перечисления выполняются каждый квартал или месяц. Их периодичность зависит от многих факторов, речь о которых пойдет в рамках данной статьи.

    Кто обязан оплачивать?

    Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится либо ежеквартально, либо один раз в месяц. Порядок зависит от категории налогоплательщика. Налоговое законодательство делит их по группам и обязывает оплачивать все организации, кроме перечисленных в седьмом абзаце пунктов 2 и 3 статьи 286. К таким относят:

    • бюджетные учреждения;
    • театры;
    • библиотеки;
    • музеи;
    • организации, чей расчет платежа оказывается в минусе или равен нулю.

    Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для компаний с прибылью менее установленных лимитов. Их уплаты будут ежемесячными. Если фирма желает оплачивать по такой схеме, то она обязана уведомить налоговый орган, в котором проходила регистрацию заранее.

    Какие виды авансовых платежей существуют?

    Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль делят на три вида:

    1. Ежеквартальный. К нему относят компании с доходами за четыре квартала, не превышающими пятнадцать миллионов за каждый. Исключение составляют организации, перечисленные в 3 пункте 286 статьи Налогового Кодекса.
    2. Ежемесячный с учетом реальной прибыли. Оплачивают компании, изъявившие добровольное желание об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Они должны уведомить до 31 декабря налоговые службы о следующем периоде. Например, для перехода на такой способ в следующем году фирма должна подать заявку не позднее контрольной даты текущего периода.
    3. Ежемесячный, рассчитываемый по результатам деятельность предшествующего квартала, но с доплатой по итогам текущего. Обязательства распространяются на все юридические лица, которые не подходят под условия первых двух пунктов.

    Вновь создаваемые предприятия применяют первый вид начисления авансовых платежей по налогу на прибыль. С первого квартала переходят на второй способ согласно 6 пункту статьи 286 НК, если их доход превышает установленные лимиты и позволяет оплачивать только ежеквартально. Правило не действует, если руководство компании изначально уведомило ФНС и предпочитает платить только по фактической прибыли.

    Читайте так же:  Как передается наследство после смерти

    Оплата по кварталам

    Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для фирм, подпадающих под условия статьи 286. Сроки оплаты для них составляют первый квартал, затем полугодие, девять месяцев и конец года.

    К таким организациям относят:

    • госучреждения;
    • фирмы с доходом 15 млн. за каждый квартал или 60 млн. за год;
    • иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории страны через постоянных представителей;
    • компании, принимающие участие в товариществах по отношению к доходам от их доли участия;
    • инвесторы долевых соглашений согласно доле их участия;
    • бенефициары по доверительным контрактам управления.

    Обязательства также применяются к новым предприятиям, но только до конца первого квартала.

    Ежемесячные отчисления с доплатой в конце квартала

    Рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль каждый месяц должны фирмы, не имеющие право оплачивать только ежеквартальные и не пожелавшие перейти на систему исчисления по фактическим доходам. Такие организации должны каждый месяц делать отчисления в налоговую суммы, скалькулированные по итогам предыдущего квартального периода. По истечении трех месяц производится перерасчет и возмещается разница.

    Вновь образованные предприятия, перед тем как платить налог на прибыль авансовыми платежами иными способами, работают по этой схеме. Через три месяца они имеют право отчислять деньги только по полученной прибыли. Период отсчитывается с даты постановки на учет. Сумма начисляется увеличивающимся итогом.

    Образец калькуляции квартальных платежей

    Рассмотрим пример расчета авансовых платежей налога на прибыль. Согласно второго абзаца 2 пт. стат. 286 НК сначала вычисляют общую сумму отчетного периода по формуле:

    АПК = НБхС

    • АПК – авансовый платеж, необходимый для уплаты в течение отчетного периода.
    • НБ – налоговая база, вычисляемая возрастающим итогом.
    • С – ставка или процент налога, установленный законодательством.

    На следующем этапе определяется сумма авансового платежа, соответствующая итогам подачи отчетной документации. Вычисляется она по формуле:

    АПК3 = АПК2 – АПК1

    • АПК3 – разница авансового платежа, которую нужно доплатить отчетных периодов. В них входит полугодие, девять месяцев и год.
    • АПК2 – итог по сумме, который начисляется в возрастающем порядке за каждый период.
    • АПК1 – полученные перечисления за другие периоды, но в рамках одного года.

    Размер доплаты определяют в четвертом квартале, то есть в конце года. Рассчитывают его по фактически полученному доходу. Во внимание обязательно принимают нарастающий итог от предыдущих платежей. В результирующую сумму входит переплаты (см. излишне уплаченный налог) и недостачи. Сумма последних трех выплат равна перечислениям в бюджет, сделанным за последние девять месяцев.

    Конечную сумму уменьшают предыдущие выплаты за каждый квартал. Если расчеты показывают отрицательный баланс, то его приравнивают к нулю.

    Особенности расчетов

    При расчете авансовых платежей налогоплательщик имеет право применять инвестиционный вычет. Использовать такую возможность можно для основных средств, вводимых в эксплуатацию с 2018 по 2027 год и относящихся к 3-7 амортизационной группе. Благодаря такой особенности компании могут уменьшить налог на 90%, перечисляемый в региональный бюджет, остальные 10% для федерального. Однако решения по снижению налоговой базы принимают на уровне регионов, но особой конкретики в этом плане нет.

    Организации имеют право вычитать из общей суммы налогового вычета:

    • деньги, которые были получены безвозмездно от предприятий, владельцем акций или участником которых они являются. Учитывается только сумма денег, которая была вложена в имущество;
    • прибыль акционеров по выходу из ликвидируемого предприятия, чьим акционером является данная организация. В расчет принимаются превышения от вложенных инвестиций, то есть полученные дивиденды. К ним применяется 13% ставка согласно существующему законодательству;
    • программа действует в полном объеме на платежи по системе «Платон»;
    • работодатели имеют право уменьшать прибыль за счет оплаты путевок своим сотрудникам.

    Налоговое законодательство пересматривают каждый год и в него вносят поправки, дополнения и изменения.

    Ежемесячные платежи по фактической прибыли

    Если индивидуальный предприниматель или руководитель крупной компании решает оплачивать налоги по факту получения прибыли, то они обязаны уведомить налоговую инспекцию заранее. Для этого необходимо подать заявление в органы. Такой способ сотрудничества подходит для юридических лиц, чей заработок зависит от сезона. Такой режим отчетности обязывает подавать декларации каждый месяц. Однако некоторые из них будут с нулевым балансом.

    ФНС признает только те документы, месяцы в которых покажут реальный доход фирмы. Сумма для оплаты в бюджет исчисляется в таких случаях как база налогообложения, умноженная на процентную ставку. Аванс рассчитывается как разница между уже перечисленными средствами и начисленными.

    Отражение авансовых платежей в декларации

    При заполнении декларации указывают только начисленные суммы платежей и не указывают фактически перечисленные. Таким образом, если по налоговой базе организация должна перечислять 10 тыс. рублей ежемесячно, но оплачивала всего по 8 тыс., то в декларации она обязана указать сумму в 30 тыс. Разница компенсируется при расчете аванса в конце четвертого квартала. Однако налогоплательщик может ее возместить в течение года самостоятельно.

    Сроки перечисления авансов

    По существующему законодательству все отчисления в казну по авансам в строго установленные сроки. Они не должны быть позднее даты подачи налоговой декларации согласно 287 статье Налогового Кодекса. Если налогоплательщик нарушает их, то обязательно последует наказание, выраженное в уплате штрафа. Дата платежей зависит от категории учета налога на прибыль.

    Для поквартальной отчетности датой перечисления является 28 число месяца, который следует за периодом подачи отчетной документации. Для ежемесячного платежа с ежеквартальной доплатой установлено 28 число каждого месяца. Для фактической прибыли он установлен также на 28 число, но уже следующего месяца, за период, на который были произведены начисления.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Когда крайние сроки попадают на выходные или праздничные дни, они автоматически переносятся на первый день работы. Однако для соблюдения сроков, специалисты рекомендуют делать все отчисления заранее, в противном случае инспекторы могут наложить штраф по итогам налоговой проверки.

    Принципы расчета и сроки внесения авансовых платежей по налогу на прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here