Когда платить ндфл

Описание страницы: когда платить ндфл - 2020 от профессионалов для людей.

Как заполнить платежку по НДФЛ

Для того чтобы деньги попали в бюджет, необходимо правильно заполнить платежное поручение. Иначе деньги не поступят на нужный счет и будут учтены как другой платеж или отнесены к категории невыясненных. Правила заполнения платежного поручения прописаны в Приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Используется форма 0401060, приведенная в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Образец заполнения платежки НДФЛ 2019 года вы найдете ниже.

Когда платить

Оплату налога нужно осуществить не позже одного рабочего дня, следующего за днем выдачи дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение сделано для отпускных и больничных: по ним налог надо уплатить не позднее последнего дня того месяца, в котором работнику выданы соответствующие средства.

Следовательно, если вы в один день перечисляете НДФЛ с зарплаты за предыдущий месяц и с отпускных за текущий месяц, то и на зарплатный, и на отпускной НДФЛ нужно заполнить свое платежное поручение (письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/[email protected]).

Как заполнять платежное поручение по налогам

Сумму указываете в полных рублях. Действует правило: налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики: если менее 50 копеек — отбрасывайте их, а если более — округляйте до полного рубля.

Все поля обязательны к заполнению. Дата и сумма списания указываются цифрами и прописью. Нумеруются платежные поручения в хронологическом порядке.

Каждому ее полю присвоен свой номер. Разберем правила подробнее.

В поле 101 должен проставляться статус плательщика. При оплате НДФЛ бюджетная организация является налоговым агентом, поэтому указываем код 02.

В графе «Получатель» укажите «Управление Федерального казначейства по соответствующему региону», в скобках — наименование налоговой инспекции. В других графах указывается ИНН, КПП инспекции.

Еще одним важным реквизитом является код КБК, в платежном поручении для этого нужно заполнить специальный реквизит — поле 104.

В реквизите 21 указывается очередность. Она определяется в соответствии с 855 ст. ГК РФ. При перечислении налога могут быть указаны значения «3» и «5». Они определяют, в каком порядке банк будет проводить операции, если денежных средств на счете организации недостаточно. При ежемесячном перечислении НДФЛ в поле 21 указывается значение «5». Если перечисляете налог по требованию ИФНС, то указываете значение «3».

В поле 105 указывается ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, который утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ. С 25.04.2017 в платежных поручениях надо указывать 8-значный код ОКТМО.

Поле 106 предназначено для идентификации платежа по его целевой направленности. Основания указываются с помощью буквенного кода:

  • ТП — для текущих платежей;
  • ЗД — для задолженности, погашаемой добровольно;
  • ТР — задолженность, погашаемая по требованию контролирующих органов;
  • АП — недоимка, погашаемая на основании акта проверки до выставления требования инспекции.

В случае невозможности указать значение показателя ставится 0.

В поле 107 надо указывать периодичность уплаты налоговой суммы или конкретную дату. Периодичность — это, по сути, налоговый период, за который перечисляются деньги. Может быть: раз в месяц, в квартал, раз в полугодие или за год. Для перечисления за октябрь 2019 года нужно указать «МС.10.2018».

В реквизите 108 пишется «0». Исключением являются случаи погашения задолженности по требованию контролирующих органов. Тогда нужно ставить его номер.

В поле 109 указывается дата подписания декларации по уплачиваемому налогу или «0», если налог перечисляется в бюджет раньше сдачи декларации. В случае погашения задолженности по требованию налоговиков в этом поле указывается его дата.

Образец платежного поручения НДФЛ в 2019 году

Уплата пеней платежным поручением в 2019 году

У такого платежного поручения есть как сходства с обычным (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее, а затем приведем образец платежки на пени по НДФЛ 2019.

Первое отличие — КБК (реквизит 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100.

Второе отличие платежного поручения по пеням — реквизит 106. Возможны следующие варианты:

  1. Если самостоятельно посчитали пени и платите их добровольно. В этом случае основание будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования ИФНС.
  2. Если платите по требованию ИФНС. В этом случае основание будет иметь вид ТР.
  3. Перечисляете на основании акта проверки. Это основание платежа АП.

Третье отличие — реквизит 107. Его значение зависит от того, что послужило основанием для платежа:

  1. При добровольной уплате — «0». Если вы перечисляете пени за какой-то один конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2018 — пени за февраль 2019 года.
  2. При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
  3. При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.

Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 и 109 ставьте 0.

Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.

В поле 109 укажите:

  • дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
  • дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.

Можно ли по закону заплатить НДФЛ и страховые взносы раньше выплаты зарплаты? Что за это грозит работодателю?

В обязанности работодателя входит уплата НДФЛ и взносов в фонды за своих работников. В случае перечисления подоходного налога предприятие выступает налоговым агентом, а при уплате взносов – плетельщиком.

И та, и другая роль в области налогового права накладывает определенные обязательства на хозяйствующий субъект, имеющий трудовые отношения с физическими лицами.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Одна из таких обязанностей – своевременная уплата всех налоговых и внебюджетных сумм. За нарушение сроков уплаты ответственность несет налоговый агент.

Что делать, если налоговые платежи совершены раньше, до выплаты зарплаты, что за это грозит работодателю?

Сроки уплаты

Ст. 226 НК РФ устанавливает срок оплаты НДФЛ не позднее, чем на следующий день после получения резидентом дохода.

При этом не имеет значения, каким образом выдается оплата труда – через кассу предприятия или кредитную организацию.

Если налог в срок не будет перечислен, со следующего дня начинается просрочка, за каждый просроченный день начисляется пени — расчет пени в онлайн калькуляторе.

Читайте так же:  Образец письма на возврат товара поставщику

Долгое время между налоговиками и хозяйствующими субъектами существовал спор, когда уплачивать налог с депонированной зарплаты.

Налоговики утверждали, что днем получения дохода работником считается день получения денег в банке для выплаты зарплаты сотрудникам предприятия.

Многие суды поддерживали эту позицию.

С 01.01.2016 ст. 226 НК РФ была изменена, и в новой редакции она напрямую связывает обязанность агента выплачивать подоходный налог с днем получения плательщиком дохода, а не с днем получения средств предприятием на данные цели.

Это означает, что в случае, если сотрудник вовремя не получил деньги через кассу, и сумма переведена на депонент, налог нужно платить на следующий день после физической выдачи зарплаты.

С 1 января 2017 года изменился администратор по уплате взносов.

До этой даты на пенсионные взносы и взносы ОМС уплачивались в ПФР, а взносы по социальному страхованию – в ФСС.

Теперь почти все взносы уплачиваются в ИФНС, туда же сдается отчетность.

В ФСС нужно перечислять только один вид взносов – за травматизм.

Несмотря на такие существенные изменения в администрировании уплаты взносов на фонд оплаты труда, сроки перечисления этих платежей не изменились.

Начисленные на зарплату взносы перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Если дата выплаты совпадает с праздничным или выходным днем, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Можно ли подоходный налог заплатить до выдачи заработной платы?

В соответствие с пп. 2 п. 1.1 ст. 223 НК РФ датой фактической выплаты дохода считается последний день месяца, за который была начислена зарплата. В этой день производиться исчисление подоходного налога.

Поэтому выплачивать НДФЛ заранее (например, с аванса), а также раньше выплаты зарплаты не следует.

Это грозит работодателю возможными штрафами, так как платеж за конкретный месяц засчитан не будет.

Можно ли перечислить заранее страховые взносы?

П. 1 ст. 45 НК разрешает уплату налогов раньше дня выплаты зарплаты. П. 9 этой же статьи уточняет, что это правило справедливо и для взносов.

Другое дело, что заранее точно рассчитать базу для исчисления взносов определить практически не возможно, и экономически это не очень целесообразно.

Но в реальной жизни бывают случаи, когда предприятию выгодно уплатить страховые суммы заранее до выплаты заработной платы.

Например, при получении кредита банки иногда требуют в качестве подтверждения надежности заемщика определенные суммы отчислений в бюджет.

Что делать, если заработок не выплачен, а налоги перечислены?

В случае если подоходный налог уплачен раньше установленного законом срока, зачтен он не будет.

Что за это грозит работодателю?

Штрафные санкции и пени именно на этот платеж начислены не будут, так как формально нарушения нет.

Но, если экономический субъект не уплатит в установленный срок НДФЛ, то штрафных санкций в размере 20% недоимки не избежать.

Поэтому предприятию следует уплатить налог повторно, а уплаченную сумму истребовать к возврату как ошибочно уплаченную.

Чем грозит работодателю более раннее перечисление страховых платежей? В случае с взносами таких последствий, как в отношении НДФЛ, не возникнет.

Срок уплаты страховых отчислений не привязан ко дню получения дохода, поэтому плательщик вправе перечислить их раньше.

В случае, если взносы уплачены до того, как выдана заработная плата, фактическая база может отличаться от предварительной, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Если итоговая база меньше, чем работодатель исчислил ранее, то сумма переплаты пойдет в зачет следующих периодов, либо можно написать заявление о возврате сумм.

Если итоговая сумма зарплаты выше, чем предприятие уплатило заранее, то стоит сделать корректировочный расчет и доплатить недостающую сумму в установленный срок.

[3]

Полезное видео

О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов, а так же важных разъяснениях Минфина и ФНС, можно узнать из данного видео:

Плательщик налогов и налоговый агент обязан соблюдать сроки совершения всех положенных бюджетных платежей.

В случае с перечислением страховых взносов на фонд заработной платы экономический субъект имеет право уплатить их раньше установленного срока.

В случае с уплатой НДФЛ перечислять суммы исчисленного налога до выплаты заработной платы не следует, так как сроки уплаты подоходного налога привязаны ко дню получения плательщиком дохода.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Сроки уплаты НДФЛ

С доходов граждан, полученных ими в рамках трудовых договоров, договоров аренды имущества или его продажи, от ведения предпринимательской деятельности и других доходов необходимо исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ. В зависимости от источника дохода плательщиками НДФЛ могут выступать как сами физические лица, так и налоговые агенты (например, работодатели). При этом порядок и сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто является плательщиком налога и с какого именно дохода он удержан (ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Уплата НДФЛ с заработной платы: сроки

Организации и предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет с доходов сотрудников НДФЛ, сроки уплаты которого зависят от того, какой именно вид дохода выплачивается работнику (п. 3, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так, срок уплаты НДФЛ с заработной платы установлен не позднее следующего дня за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников является последний день месяца, за который начисляется зарплата. При увольнении работника датой получения дохода в виде заработной платы считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Оплата НДФЛ с больничных и отпускных производится не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты были сделаны (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если последний день уплаты НДФЛ выпадет на выходной или праздничный день, то уплата налога переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы и других доходов (уплата налога налоговым агентом по видам дохода)

Приведем сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат, в виде таблицы:

Уплата НДФЛ физическим лицом

Физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет в случае, если они получили доход в соответствии со ст. 228 НК РФ или же они занимаются предпринимательской деятельностью или частной практикой (например, адвокаты, нотариусы) согласно ст. 227 НК РФ. Также самостоятельно уплачивают НДФЛ иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность в России на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ физическим лицом по итогам года в отношении полученных им доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ установлен не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность по найму в России, обязаны уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с бюджет на основании выданного им патента до дня начала срока, на который он выдан. Общая сумма НДФЛ с доходов по договору найма исчисляется налоговым агентом и уменьшается на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за этот год (п. 4, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Читайте так же:  Какие имеются риски при покупке квартиры у наследника

Предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие граждане, занимающиеся частной практикой, уплачивают НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Кроме годового налога, данная категория граждан уплачивает также и авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующие сроки (п. 9 ст. 227 НК РФ):

Когда платить НДФЛ с отпускных?

Различные доходы, причитающиеся к выплате работникам, бухгалтеры организаций сначала начисляют в учете, а потом показывают их в отчетности по НДФЛ и страховым взносам. Причем даты отражения доходов в бухучете и налоговой отчетности не всегда совпадают. К тому же один и тот же вид дохода в НДФЛ-отчетности и в страховой отчетности показывается по-разному.

А меж тем отразить в расчетах правильную дату начисления/выплаты очень важно, поскольку от этого зависит срок перечисления в бюджет страховых взносов и НДФЛ. Ведь если налог или взносы заплатить не вовремя, можно попасть на штрафы и пени.

Не ошибиться с датой начисления выплат поможет таблица-шпаргалка. Мы сделали ее на примере выплаты отпускных за период с 01.07.2019 по 28.07.2019 и зарплаты за июль. А вы можете дополнять ее другими видами доходов и корректировать даты.

Новости законодательства и бухгалтерского учета

Сегодня истекает срок своевременной уплаты налогов на имущество и доходы физических лиц за 2018 год. Федеральная налоговая служба напоминает, что уплатить налоги . »»»

[1]

Минфин внес ряд изменений в Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». . »»»

С 1 января 2018 года вступят в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, расширяющие перечень ошибок, при наличии которых расчет по страховым взносам может считаться . »»»

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в случае обнаружения ошибки в первичном учетном документе, принятом . »»»

Минфин подготовил поправки в закон о бухгалтерском учете, в случае утверждения которых организациям больше не придется представлять экземпляр годовой . »»»

Законопроект определяет категории предпринимателей, для которых срок обязательного перехода на онлайн-ККТ продлевается еще на один год, до 1 июля 2019 года. Также . »»»

16 ноября в Санкт-Петербурге пройдет IV практическая конференция для бухгалтеров и директоров предприятий “Бухгалтерские новшества 2017–2018”. В . »»»

Минтруд опубликовал проект нормативно правового акта «Об утверждении профессионального стандарта «Бухгалтер». Документ вносит изменения в . »»»

ФНС и Банк России заключили соглашение, позволяющее кредитным организациям через налоговую службу подтверждать достоверность бухгалтерской отчетности . »»»

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Банк России разработал ряд Положений и Указаний, определяющих правила отражения кредитными организациями различных операций на счетах бухгалтерского учета и . »»»

1 октября бухгалтера приступили к сдаче отчетности за III квартал 2017 года. Сдаваемая отчетность будет сверяться данными, поступающими в налоговую от онлайн-ККТ. . »»»

За первое полугодие 2017 года Счетная палата РФ в ходе контрольных мероприятий выявила нарушений на 1,13 триллиона рублей. Большинство нарушений связаны с . »»»

На едином портале размещения проектов нормативных актов опубликован проект постановления правительства, устанавливающий предельную базу для начисления . »»»

ФНС России проводит пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, позволяющего сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде . »»»

C 01 октября 2017г компании обязаны применять новую форму счет-фактуры. Напомним, что ранее была введена строка идентификатор . »»»

Специалистам, занимающимся ведением бухгалтерского учета и налоговой отчетности, необходимо учитывать, что с 1 октября 2017 года вступают в силу новые правила . »»»

Снижаются санкции за нарушение некоторых обязательств »»»

Среди лекторов Конгресса Татьяны Александровны Шнайдерман, заместитель начальника отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности . »»»

При организации бухгалтерского учета индивидуальный предприниматель должен руководствоваться требованиями, указанными в части 6 ст. 7 Федерального закона от . »»»

В случае, если налогоплательщик совмещает УСН с объектом налогообложения доходы и систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и не . »»»

НДФЛ с аванса: когда платить в 2019 году

В этому году порядок выплаты зарплаты, в том числе аванса, прежний. Но надо учитывать разъяснения чиновников по уплате НДФЛ с аванса в 2019 году. Расскажем, как нужно перечислять налог и в какие сроки.

НДФЛ с аванса в 2019 году: изменения

По кодексу выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ):

  • Аванс — заработная плата за первую половину месяца — с 1-е по 15-е число. Срок выплаты аванса — с 16-го по последнее число месяца (Сроки выплаты аванса определяются внутренними нормативными актами компании).
  • Вторая часть зарплаты — оплата за вторую половину месяца. Срок выплаты — с 1-го по 15-е число следующего месяца.

Промежуток между двумя частями зарплаты должен быть не более 15 дней. Выплачивая вторую часть, работодатель полностью рассчитывается с сотрудником за отработанный месяц (письмо Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532, письмо Роструда от 26.09.16 № ТЗ/5802-6-1).

Важно: Минтруд изменил правила расчета зарплаты. Теперь нужно больше платить работникам. Эксперты «УНП» рассказали, как теперь считать зарплату

Работодатели — налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Так как датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена, НДФЛ с аванса не удерживают. Налог исчисляют и удерживают с полной суммы зарплаты в последний день месяца, а платят не позднее даты, следующей за днем выплаты зарплаты. Об этом ФНС сообщала в письме от 26.05.14 № БС-4-11/[email protected]). В письме Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737 также сказано, что НДФЛ по соответствующей ставке исчисляют в последний день месяца, а удержать его надо один раз — при выплате дохода после окончания месяца.

Таким образом, НДФЛ с аванса удерживать не надо, если компания выдает его до конца месяца.

Однако, если компания выплачивает аванс 30-го числа месяца, а заработную плату — 15-го числа следующего месяца, НДФЛ с авансов перечислять надо. По мнению налоговиков, если аванс выдают в последний день месяца, на эту дату работник уже получает доход. Значит, НДФЛ удерживают и с первой, и со второй части зарплаты. Так же считают судьи (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Когда платить НДФЛ с аванса в 2019 году

Ситуация Срок уплаты НДФЛ
Аванс выдается последним днем месяца Налог исчисляется с аванса. Перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты аванса. За сотрудником числится долг по НДФЛ Удержать долг надо из ближайшего дохода, даже если это аванс. При этом с самого аванса налог не исчисляется и не перечисляется. Сотрудник получил матвыгоду или доход в натуральной форме до того как был выплачен аванс Удержать налог с такого дохода необходимо с ближайшей денежной выплаты, в том числе с аванса. НДФЛ с аванса перечислять не надо.
Читайте так же:  Стандартный вычет по налогам кому он положен и как его оформить

Учтите разъяснения Минфина, как удерживать с аванса налог, исчисленный с доходов в натуральной форме и других выплат (см. ниже).

Как платить НДФЛ с аванса

Способ 1 Способ 2
Начислять и выплачивать работнику аванс за минусом НДФЛ, приходящегося на аванс.
В конце месяца доначислять оставшуюся сумму зарплаты и удержать с нее всю сумму НДФЛ. Начислять работнику аванс с учетом НДФЛ и удерживать его сразу. Налог не перечислять.

Досрочная уплата НДФЛ с аванса и зарплаты запрещена. Перечисленный досрочно налог не является налогом как таковым. Поэтому придется перечислить налог дважды.

НДФЛ с аванса по заработной плате 2019: ограничения

В счет налога с доходов в натуральной форме или материальной выгоды можно удержать не больше 50 % от выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Для НДФЛ, который компания не смогла удержать с других доходов, специального правила нет. Лимиты нужно смотреть в других законах.

Для зарплаты и прочих выплат за труд действует лимит в 20 % (ст. 138 ТК РФ). Работники также могут получать в компании деньги за аренду, денежные подарки или премии к юбилею. С таких доходов компания вправе удержать весь НДФЛ, который ранее исчислила с зарплаты, но не удержала. Лимиты на удержание не действуют (письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

50 или 20 % считайте от дохода, из которого удерживаете налог. Доход, с которого вы не смогли удержать НДФЛ, не важен. При этом сначала удержите налог с зарплаты, а от остатка определите 50%-ное ограничение.

29 мая компания простила директору долг в размере 250 000 руб. и исчислила НДФЛ — 32 500 руб. (250 000 руб. × 13%). 30 мая она исчислила НДФЛ с подарка лучшему менеджеру по продажам — 8580 руб. ((70 000 руб. – 4000 руб.) × 13%). 5 июня компания выдала зарплату работникам.

Прощенный заем. Зарплата директора — 50 000 руб., НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Из зарплаты за вычетом НДФЛ можно удержать в счет налога с прощенного займа только 20% — 8700 руб. ((50 000 руб. – 6500 руб.) × 20%). Разницу — 23 800 руб. (32 500 – 8700) нужно удержать со следующих доходов. В том числе с аванса за июнь.

Подарок. Зарплата менеджера — 30 000 руб., НДФЛ — 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). В счет НДФЛ с подарка компания вправе удержать половину зарплаты за вычетом налога — 13 050 руб. ((30 000 руб. – 3900 руб.) × 50%). Значит, компания может сразу удержать все 8580 руб.

Неденежный НДФЛ с аванса в 2019 году

Налог, который компания исчислила с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, можно удержать из аванса по зарплате. Такой вывод впервые сделал Минфин в письме от 05.05.17 № 03-04-06/28037.

Налог с материальной выгоды, доходов в натуральной форме и любой другой не удержанный НДФЛ нужно удержать из ближайших денежных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ). С самого аванса компания НДФЛ не удерживает (письмо ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Не ясно, можно ли удержать с аванса налог, исчисленный с доходов в натуральной форме и других выплат.

С каких выплат можно удержать НДФЛ. В письме № 03-04-06/28037 Минфин пришел к выводу, что с аванса можно удерживать налог, который компания исчислила с неденежных доходов. Логика у чиновников такая. Компания выдает зарплату сотрудникам не реже чем два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). А значит, каждая часть — доход работника. Не важно, что для НДФЛ дата получения дохода еще не наступила. С первой части зарплаты все равно можно удерживать НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, подарка.

Другое дело, если компания выдает заем. Такая выплата сама освобождена от НДФЛ — это не доход работника. Поэтому удержать с займа налог, который компания исчислила с выгоды или подарка, нельзя. Нужно дождаться доходов либо подать в конце года справку о неудержанном налоге. В памятке мы привели выплаты, с которых можно и нельзя удерживать НДФЛ.

Из письма Минфина можно сделать вывод, что чиновники разрешили удерживать НДФЛ с самого аванса. На самом деле это не так. Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому с самого аванса исчислять и удерживать налог не нужно.

С каких выплат удерживать «неденежный» НДФЛ

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2019 году

Существует несколько типов «зарплатного» НДФЛ — и для каждого из них законом установлены отдельные принципы определения даты перечисления в бюджет. Ознакомимся с ними подробнее.

Что понимать под НДФЛ с зарплаты?

НДФЛ — налог, который представлен в нескольких разновидностях:

  • налог на доходы физлица, которые выплачены ему налоговым агентом;
  • налог на доходы физлица по налогооблагаемым сделкам (с недвижимостью, автомобилями);
  • налог на доходы ИП, который работает на общей системе налогообложения.

В свою очередь, указанные разновидности НДФЛ также могут быть классифицированы по иным основаниям. Так, «агентский» НДФЛ может быть представлен:

  • налогом на выплаты по трудовому договору — то есть, на зарплату (дополняемую в предусмотренных законом случаях больничными, отпускными, компенсациями неиспользованного отпуска);
  • налогом на выплаты за работы и услуги по гражданско-правовому договору (с физлицом, не зарегистрированным как ИП);
  • налогом на дивиденды (которые можно подразделить на выплаты от ООО и АО).

Собственно, первая разновидность «агентского» НДФЛ — это и есть налог на зарплату в общепринятом смысле. При этом, многие компании предпочитают заключать гражданско-правовые договоры (но это делать надо очень аккуратно), а не трудовые — и получатели выплат по ним также рассматриваются в качестве работников. Таким образом, налогом на зарплату условно можно именовать и НДФЛ по гражданско-правовым договорам.

Что касается, дивидендов с натяжкой их тоже можно отнести к «зарплате»: они будут одним из источников дохода собственника или акционера хозяйственного общества, возможно — единственного дохода и по существу трудового — в случае, если такой собственник принимает активное практическое участие в управлении бизнесом.

Главное для налогового агента — вовремя уплачивать НДФЛ: рассмотрим, какие сроки перечисления указанных разновидностей «зарплатного» налога в бюджет установлены законом.

Когда платить НДФЛ при выплатах по трудовым договорам

Выплаты по трудовым договорам представлены:

  • собственно, зарплатой;
  • отпускными;
  • больничными;
  • компенсацией неиспользованного отпуска (при увольнении и без увольнения).

Перечислению налога в бюджет предшествуют следующие процедуры:

Исчисление налога по доходу, представленному зарплатой, осуществляется во всех случаях по состоянию на последнее число месяца, за который зарплата начислена. Не имеет значения, выплачена она или нет (то есть, задержана).

Удержание НДФЛ осуществляется с ближайшей выплаты, начиная с начала месяца, следующего за тем, за который начислена зарплата. Чаще всего соответствующая «ближайшая» выплата — это вторая часть зарплаты (основная). В то время как первая — аванс, обычно выплачивается в пределах месяца начисления зарплаты.

Читайте так же:  Как cоставить исковое заявление на признание наследника принявшим наследство

Перечисляется НДФЛ с зарплаты на следующий рабочий день после ее удержания.

Пример

ООО «Фирма» выплатила работнику Иванову зарплату за январь 2019 года (50 000 рублей), состоящую из двух частей:

  • аванса, выданного 21 января (20 000 рублей);
  • основной части зарплаты, выданной 11 февраля (30 000 рублей).

НДФЛ на зарплату будет:

  • исчислен 31.01.2019 года;
  • удержан 11.02.2019 года;
  • перечислен в бюджет 12.02.2019 года.

Дата выплаты аванса с точки зрения начисления, удержания и перечисления НДФЛ значения не имеет.

Если выплачиваются больничные или отпускные, ситуация с НДФЛ иная (при этом «операции» с НДФЛ регулируются гораздо проще). Налог с больничных и отпускных подлежит:

  • исчислению и удержанию — в день выплаты суммы отпускных или больничных работнику;
  • перечислению — не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата.

Несколько сложнее определение срока уплаты НДФЛ с компенсаций за неиспользованный отпуск. Дело в том, что она может быть выплачена:

  • когда сотрудник увольняется;
  • когда сотрудник продолжает работать.

Если сотрудник увольняется, НДФЛ на компенсацию подлежит:

  • исчислению и удержанию — в день увольнения;
  • перечислению в бюджет — не позднее следующего рабочего дня.

А если сотрудник получает компенсацию, но при этом продолжает работать, то НДФЛ на нее подлежит:

  • исчислению и удержанию — в день выплаты компенсации;
  • перечислению в бюджет — не позднее следующего рабочего дня.

Когда платить НДФЛ при выплатах по гражданско-правовым договорам

По гражданско-правовым договорам не предусмотрены ни отпускные, ни больничные, ни компенсации отпусков. Разве что только неофициально — но в этом случае работодатель включает оговоренные доплаты в саму выплату по договору, не конкретизируя в каких-либо документах, что это «отпускные», «больничные» или «компенсация».

НДФЛ с «зарплаты» по гражданско-правовому договору необходимо:

  • исчислить и удержать — в день ее выдачи;
  • перечислить в бюджет — не позднее следующего рабочего дня.

Когда платить НДФЛ при выплатах дивидендов

Под дивидендами можно понимать производимые за счет прибыли в бизнесе выплаты в пользу собственника:

  • ООО (или владельца доли в нем);
  • акций АО (всех или доли в них).

Сроки «операций» с НДФЛ, установленные для дивидендов ООО и АО, разные. Если выплата произведена в пользу владельца (совладельца) ООО, то НДФЛ подлежит:

  • исчислению и удержанию — в день выплаты;
  • перечислению — не позднее следующего рабочего дня.

Если выплата произведена в пользу собственника акций, эмитированных АО, НДФЛ должен быть:

[2]

  • исчислен и удержан — в день выплаты;
  • перечислен — не позднее 1 месяца после выплаты.

Теперь мы можем обобщить рассмотренные нами сроки уплаты зарплатного НДФЛ по различным основаниям и наглядно отобразить их в небольшой таблице.

[3]

Сроки уплаты зарплатного НДФЛ: таблица

Вид «зарплатного» НДФЛ Крайний срок уплаты
Зарплата по трудовому договору В общем случае — день, следующий за тем, в котором была выплачена вторая часть зарплаты за месяц ее начисления
Отпускные, больничные Последний день месяца их выплаты
Компенсация за неиспользованный отпуск (при увольнении) День, следующий за последним днем работы получателя выплат
Компенсация за неиспользованный отпуск (без увольнения) День, следующий за выплатой
Зарплата по гражданско-правовому договору
Дивиденды от ООО
Дивиденды от АО День через месяц после выплаты

Вам также могут быть интересны статьи:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Минфин сообщил, когда нужно перечислять НДФЛ с зарплаты, отпускных и пособий

Налог на доходы физических лиц с суммы отпускных или пособий по временной нетрудоспособности нужно удерживать и перечислять в бюджет в тот день, когда средства переведены на счет работника, не дожидаясь окончания месяца. А вот НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) следует уплачивать при фактической выплате работнику дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 10.04.15 № 03-04-06/20406.

НДФЛ с зарплаты

Авторы письма поясняют, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Ведь исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ). Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.

Далее чиновники напоминают положения пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса. В нем оговорено, что налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате.

Таким образом, исчисленная по окончании месяца сумма налога удерживается из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. То есть в момент фактической выплаты второй части зарплаты. Например, если аванс перечисляется на карту 20-го числа, а зарплата за вторую половину — 5-го числа следующего месяца, то именно в этот день (5-го числа) нужно уплатить НДФЛ.

Если же работодатель перечислил НДФЛ в бюджет раньше выдачи зарплаты (то есть за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц), то такая сумма не признается налогом. В этом случае нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств на расчетный счет налогового агента (см. «ФНС: если НДФЛ перечислен в бюджет раньше, чем выдана вторая часть зарплаты, то перечисленная сумма налогом не является»).

НДФЛ с отпускных

Согласно Трудовому кодексу, выплата отпускных производится не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 114, п. 9 ст. 136 ТК РФ). Значит, сумма налога известна сразу, и размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца, значения не имеет. Поэтому перечислить НДФЛ в бюджет нужно не по окончании месяца, а в день получения денег в банке или перевода их на карточку работника.

Напомним, что аналогичная позиция выражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11 (также см. «НДФЛ с отпускных нужно перечислять в бюджет одновременно с их выплатой»).

Такой же порядок действует в отношении пособий по временной нетрудоспособности. Поскольку при определении дохода в виде больничного пособия размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца, не имеет значения, то НДФЛ уплачивается в день получения денег в банке или перечисления их работникам.

Напомним, что от НДФЛ освобождаются государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности. В связи с этим больничное пособие облагается НДФЛ в общем порядке.

Когда платить НДФЛ

Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших налогов, который платится практически со всех доходов физических лиц. Данный налог исчисляется бухгалтером предприятия и удерживается из заработной платы работника, за минусом НДФЛ человек и получает оплату своего труда. Организация, которая несет обязательства по перечислению данного налога в бюджет является налоговым агентом.

Кто платит НДФЛ и несет ответственность

Под налоговой базой по НДФЛ стоит понимать выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента.

  • Даже если компания является посредником и нанимает сотрудников для работы в другой компании, агентов выступает именно она, поскольку непосредственно выплату заработной платы осуществляет компания исполнитель, согласно трудового договора с работниками.
  • Если физическое лицо не зарегистрировалось официально, как индивидуальный предприниматель ,но платит денежные средства другим гражданам, то он не признается налоговым агентом . В этом случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ
Читайте так же:  Материнский капитал на строительство дома - как выгодно использовать средства

С каких видов дохода платится и не платится НДФЛ

Платим Не платим
При продаже своего имущества, если оно находилось в собственности менее положенного срока В случае наследования имущества от близкого родственника
При сдаче квартиры, дома в аренду При получении подарка, например квартиры, от членов семьи
От выигрышей, например в лотерею При владении имуществом более положенного времени и его продаже
Если были доходы за пределами нашего государства
С заработной платы

Читайте также статью ⇒ Период предоставления 6-НДФЛ.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Размер НДФЛ для различных категорий граждан

Размер налога Кто платит
9% · Если были получены дивиденды до 2015г.

· Доходы по облигациям до 1янв.2007г.

13% Для всех доходов физических лиц, в том числе от заработной платы, выигрышей, от продажи жилья и т.д 15% По этой ставке налогом облагаются дивиденды, которые получило физическое лицо от организаций, не являющихся налоговыми резидентами нашей страны 30% Иностранцы, приехавшие на территорию России для работы 35% Максимальная ставка, применяется для выигрышей в качестве рекламы

Сроки уплаты НДФЛ в 2019г.

На законодательном уровне установлено, что налог должен быть перечислен в бюджет со всех видов дохода (исключение – больничные пособия и отпускные) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Что касается больничных, то заплатить его необходимо не позднее последнего дня месяца, в котором он был выплачен.

Важно! Для того, чтобы вам не начислили пени и штрафы, а еще хуже не заблокировали счета, необходимо помнить, в какие сроки перечислять НДФЛ.

Вид дохода, подлежащий налогообложению Когда получен доход Срок уплаты НДФЛ
Заработная плата Последний день месяц, за который начислен доход Не позже следующего дня, в котором выплачена з/п
Больничные, отпускные День выплаты из кассы предприятия или перечисления на счет Не позднее последнего дня месяца, когда было выплачено
дивиденды Дата поступления денег на расчетный счет Не позднее, чем на следующий день после выплаты

Нюансы по перечислению НДФЛ

  • С заработной платы

Важно! До окончания месяца зарплата не считается полученной, а значит срок перечисления НДФЛ с заработной платы не наступил. Налог нельзя исчислить и удержать раньше последнего календарного дня месяца.

Юридическое лицо ООО «Полюс» платит аванс 15 числа месяца, либо накануне выходного дня, а заработная плата приходится на 30 или 31 число, соответственно НДФЛ перечисляется в бюджет 31 числа, в случае же если пятница 29 число, то НДФЛ должен быть оплачен в первый рабочий день, однако перечислить его 29 числом никто не запрещает.

Важно! С аванса НДФЛ не перечисляется, бухгалтер уплачивает налог после выплаты заработной платы .

  • С больничных и отпускных:

При получении больничного, сроком по перечислению налога будет считаться последний день месяца, в котором он получен.

Месяц Окончательный срок
Январь 31.01.2019
февраль 28.02.2019
март 31.03.2019
  • При увольнении сотрудника:

Сроком по уплате НДФЛ при увольнении работника считается последний день, который следует за днем выплаты дохода. Таким образом получается, что бухгалтеру можно перечислить налог как в день расчета, так и не позднее дня увольнения.

Отчетность работодателя по НДФЛ

Ежеквартально каждый работодатель подает в налоговую инспекцию отчет по форме 6 НДФЛ, в котором отражается:

  • Дата получения дохода
  • Дата исчисленного налога
  • Фактического перечисления в бюджет

Так же в данном отчете видно, сколько было предоставлено налоговых льгот на детей, на первого и второго ребенка полагается по 1400 руб. с дохода, на третьего 3000, на ребенка инвалида – 12 000. Чтобы рассчитать НДФЛ, если есть вычет, не обходимо: сумма заработной платы –вычет * 13%, например, доход за месяц составил 30 000, у Ивановой О.П. 2 детей, 30 000- 2800*13%=3536руб сумма, которую необходимо перечислить в бюджет.

Отдельной строкой необходимо отражать НДФЛ по отпуску и его компенсации. 6НДФЛ заполняется по районам, если у вашей организации есть обособленные подразделения, то необходимо составить отчеты по районно.

Ежегодно на каждого сотрудника подается 2 НДФЛ. В которой видно, по каким кодам был перечислен налог. А также работник имеет право в любой момент попросить справку по этой же форме для предоставления например в банк для получения кредита.

НДФЛ с выигрышей в лотерею, как платить

В случаях, когда физическое лицо выиграло в лотерею или в каком-либо конкурсе и получило за это выигрыш, например в размере одного миллиона рублей, с этой суммы так ж необходимо исчислить налог в размере 13%. Как правило это делает даритель. А от одаренного требуется заполнить декларацию по форме 3НДФЛ и указать сумму.

Важно! Сумма в размере до четырех тысяч рублей не подлежит налогообложению.

Самостоятельно оплатить налог необходимо в случаях:

  • Если получили подарок в виде недвижимого имущества не от родственников
  • Транспортного средства
  • Акций и паев

Аналогично потребуется отчитаться по декларации о доходах по итогам года.

Ответы на распространенные вопросы

Кто является плательщиком НДФЛ и при каких обстоятельствах?

НДФЛ-расшифровывается как налог с доходов физических лиц. В основном его удерживают с заработной платы сотрудников по месту трудоустройства. Самостоятельно его понадобится оплатить в случаях, если физическое лицо станет счастливым обладателем квартиры, дома, дачи, машина и т.д не от близкого родственника. Налоговым агентом выступает организация и несет за это административную ответственность. В случаях не перечисления НДФЛ на организацию налагаются пени и блокируется расчетный счет и для его разблокировки потребуется уплатить пени и пока налоговая не снимет блокировку, пользование счетом будет ограничено.

Платится ли НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Компенсация за неиспользованный отпуск так же как и весь доход работника подлежит налогообложению в размере 13% для россиян. За каждый месяц, отработанный официально, положено два дня отпуска. Ежегодный отпуск составляет 28 календарных дней. В случае, если в этот период, за который насчитывается компенсация, было повышение заработной платы, применяется повышающий коэффициент расчета и вычисляется средняя оплата труда в день, которая потом умножается на количество положенных дней. Если компенсация выплачивается из кассы, то НДФЛ необходимо перечислить не позже следующего дня после выплаты. Страховые вносы так же уплачиваются с компенсации, на медицинское страхование, пенсионное, социальное и от несчастных случаев на производстве.

Когда платить ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here