Классификация налогов по способам и методам взимания

Описание страницы: классификация налогов по способам и методам взимания - 2020 от профессионалов для людей.

Тема 1. СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

1.2. Классификация налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

— публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

— объект (доход, имущество, товар);

— величина налоговой ставки (квота);

— налоговый период (месяц, квартал, год);

— порядок и сроки уплаты налога.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

— прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

— косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

— пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

— прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

— дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения.

3. По назначению различают:

а) общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

б) маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

а) налоги, взимаемые с физических лиц;

б) налоги, взимаемые с юридических лиц.

5. По объекту налогообложения разделяют:

— ресурсные налоги (рентные платежи);

— налоги, взимаемые от выручки или дохода;

— налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

— налоги, относимые на индивидуальный доход;

— налоги, относимые на издержки производства и обращения;

— налоги, относимые на финансовые результаты;

— налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

а) собственные (закрепленные) налоги;

б) регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

Существуют 3 способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

СПРАВОЧНИК

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Налог. Классификация налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

  • императивно-обязательный характер;
  • индивидуальная безвозмездность;
  • денежная форма;
  • публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

  • объект (доход, имущество, товар);
  • налоговая база;
  • величина налоговой ставки (квота);
  • налоговый период (месяц, квартал, год);
  • порядок исчисления;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.

[3]

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

Читайте так же:  Как проверить долги через судебных приставов

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

  • прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
  • косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

  • пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
  • прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  • дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  • твердые — это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

  • общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
  • маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

  • налоги, взимаемые с физических лиц;
  • налоги, взимаемые с юридических лиц;
  • смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

  • имущественные налоги;
  • ресурсные налоги (рентные платежи);
  • налоги, взимаемые от выручки или дохода;
  • налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

  • налоги, относимые на индивидуальный доход;
  • налоги, относимые на издержки производства и обращения;
  • налоги, относимые на финансовые результаты;
  • налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

  • собственные (закрепленные) налоги;
  • регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

  • периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
  • срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню правления:

Существуют три способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

[3]

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

Источник — Т.А. Фролова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Классификация налогов по способам и методам взимания

Начисление и взимание налога осуществляется по определенной схеме, установленной в данном регионе. Выбор ее зависит от собственно налогооблагаемой базы, статуса плательщика и прочих условий.

Также имеет значение способ получения дохода и его источник. В зависимости от этого устанавливаются способы и методы взимания налогов: по декларации, налоговым агентом или по уведомлению.

Элементы налога

Налог можно считать определенным и подлежащим перечислению в бюджет только в том случае, когда определены все присущие ему элементы. Элементы налога и способы его взимания имеют прямую взаимосвязь. К элементам относят:

  • объект (база) и субъект (плательщик) налога;
  • ставка;
  • период уплаты;
  • •льготы и освобождения;
  • порядок начисления;
  • порядок уплаты.

Объектом может быть чистая прибыль, общий доход, стоимость продукции, имущество движимое или недвижимое. Субъектами являются физлица и предприятия, в том числе, нерезиденты и ИП. Базой является стоимостное выражение объекта – имущества, участка земли, ТС или дохода.

Ставки устанавливаются как на местном, так и на федеральном уровне. Делятся на регрессивные, прогрессивные и пропорциональные, а также на процентные и твердые. Методы и способы исчисления и взимания налогов применяются с учетом этих элементов.

Три основных метода взимания налога

Сегодня в налоговой практике действует следующая классификация налогов по способу взимания их с плательщика:

  • По декларации. Эта отчетность перед государством позволяет показать все доходы и расходы плательщика за период – месяц, квартал, год. В ней же осуществляется и расчет суммы налога, который необходимо перечислить в бюджет. Отчитываться необходимо только после получения прибыли, но не позднее установленного в законодательных актах числа.
  • Кадастровый. Используется в тех случаях, когда объект (налоговая база) дифференцирован по конкретному признаку. Составлены специальные справочники и таблицы, в которые вносятся эти признаки, тем самым разделяя объекты налогообложения по присущим им признакам. В зависимости от группы устанавливается величина ставки. При этом не учитывается величина прибыли, которую приносит тот или иной объект.
  • По источнику. В этом случае налог перечисляется лицом, которое этот доход выплачивает. Оплата происходит до момента выдачи прибыли получателю, а последний увидит сумму, уменьшенную на налог.

Характерные примеры видов налогов по способу взимания:

  • у источника – заработная плата, с которой происходит удержание НДФЛ;
  • кадастровым способом чаще всего взимаются налоги на участки земли, имущество;
  • по декларации происходит перечисление налогов с прибыли организаций и ИП, продажу имущества физлиц.

Кроме этих 3 способов взимания налогов, НК предусмотрены еще два вида: в момент трат и в процессе использования имущества. Однако они не столь распространены в практике.

Читайте так же:  Образец договора купли-продажи квартиры

К способам взимания налогов относится также административный способ. Он является наиболее автономным: налоговые службы на местах самостоятельно определяют методы и способы взимания, устанавливают ставки и сроки. Налогоплательщик в этом случае не декларирует доход самостоятельно. Яркий пример – имущественный налог. Оплата осуществляется на основании уведомления, в котором по ранее произведенному расчету указан размер, срок уплаты налога.

Также по способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные:

  • прямой налог перечисляется непосредственно плательщиком;
  • косвенный налог взимается как надбавка к основному тарифу либо стоимости (например, таможенная пошлина или НДС).

Схемы исчисления

Сегодня действует 2 основных метода исчисления налога:

  • Некумулятивный. База по налогу облагается частями. По нарастающему итогу она не подсчитывается. Система эта используется не так часто, поскольку не обеспечивает равномерного наполнения казны всех уровней ввиду неравномерного поступления денежных средств от налогоплательщиков.
  • Кумулятивный. Этот способ еще именуют накопительным. Система такого исчисления налога выглядит следующим образом: с начала года (периода) начисляется налог нарастающим итогом. Льготы также учитываются по нарастающей. Когда приходит срок перечисления сумм в бюджет, сумма налога может быть уменьшена на ранее перечисленную (или ошибочно перечисленную), а также на льготы. Такой способ позволяет примерно рассчитать объем поступлений в казну и распланировать дальнейшее расходование средств.

Ранее использовались еще и другие способы исчисления налога. Использовалась шедулярная схема – прибыль разделялась на части: от основной деятельности юрлица или ИП, внереализационная прибыль и так далее. Также прибыль делилась по источнику дохода. Любая из частей прибыли облагалась отдельно (иногда по разным ставкам) для соблюдения принципов справедливого налогообложения.

Самой распространенной в мировой практике является глобальная система. Она предполагает исчисление налога с совокупного дохода. При этом не играет роли источник ее получения, вид деятельности, по которой был получен доход. Такой метод наиболее простой и востребованный.

Выбор метода и способа взимания налога зависит от множества факторов:

  • территориальное устройство страны;
  • экономическое состояние;
  • особенности налоговой системы и так далее.

Выбор определяет и бюджетная политика государства, поставленные ей задачи. В отдельных случаях каждый из этих способов может иметь приоритет. Все зависит от конкретной ситуации. Однако налогоплательщик лишь подчиняется налоговому законодательству, способы взимания налогов выбираются и вводятся в действие налоговыми структурами государственного уровня.

Виды налогов, сборов, их классификация

Налоговая система представляет собой законодательно установленную государством совокупность налогов и сборов, изымаемых в налогоплательщиков. Она должна обеспечить перераспределение налогового бремени по плательщикам. Множественность налогов позволяет проводить государством гибкую политику в области налогов, в большей мере учесть платежеспособность налогоплательщиков, выровнять налоговую нагрузку, отразив разнообразие форм объектов налогообложения с учетом всех сторон их экономической деятельности.

Множественность налогов не допускает доминирование одного налога, так как при внезапном изменении экономической ситуации доходная часть бюджета страны может быть не сформирована. Кроме того, множественность налогов обеспечивает их взаимодополняемость, при которой уменьшение одного налога неизменно приведет к росту платежей по другим видам налогов.

Множественность налогов обосновывается совокупностью объектов (предметов) налогообложения, в качестве которых выступают: имущество (движимое и недвижимое), прибыль (доход) от экономической деятельности, операции по реализации товаров (работ, услуг), ввоз (вывоз) товаров на таможенную территории, отдельные виды деятельности, отдельные объекты, совершение сделок по ценным бумагам. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за тот или иной период налогообложения.

С целью изучения сущности каждого вида налога и для обеспечения достоверности исчисления производится их классификация по определенным признакам. Классификация налогов представляет собой их группировку. Отнесение того или иного вида налога к определенному виду позволяет более четко определить содержание (суть) данного налога. Группировки налогов по разным признакам позволяют дать характеристику конкретного налога с различных сторон.

В настоящее время в качестве классификационных признаков, характеризующих налоги, выделяют следующие:

1. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

2. По способу взимания налогов;

3. По объектам налогообложения;

4. По источникам возмещения налогов;

5. По субъектам уплаты налогов;

6. По особым режимам налогообложения; (ст.10)

7. По методу обложения (по ставке).

1) Общим показателем налоговой системы страны является число уровней, что увязывается с уровнем структуры власти. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж (по принадлежности к уровню управления и власти) налоги в Республике Беларусь подразделяются на:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

· Республиканские налоги , сборы (пошлины);

· Местные налоги и сборы.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

· Налог на прибыль;

· Налог на доходы иностранный организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

· Подоходный налог с физических лиц;

· Налоги на имущество (налог на недвижимость);

· Налог с пользователей природных ресурсов (Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов);

· Дорожные налоги и сборы (Сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ, Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ, Сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств РБ по территориям иностранных государств);

Читайте так же:  На каких основаниях можно оспорить завещание

· Таможенная пошлина;

К местным налогам и сборам относят:

· Налог за услуги;

· Сборы с пользователей (налог на владение собаками, сбор на развитие территорий, курортный сбор, сбор с заготовителей, налог на владение собаками).

2) По способу изъятия они подразделяются на:

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика. К ним относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на дивиденды, налог на прибыль, налоги на имущество, налог за владение собаками.

К косвенным (скрытым)налогам относятся: НДС, акцизы, налог на услуги, таможенные пошлины и др. Такие налоги взимаются в виде надбавок к цене товара, с оборота реализации товаров (работ, услуг) в процессе их потребления. Косвенные налоги наиболее выгодны для государства, так как не зависят от финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов.

3) По объектам налогообложенияналоги подразделяются на налоги, взимаемые с прибыли, с имущества, пользования землей, ренты, выручки от реализации, потребления природных ресурсов, фонда оплаты труда, с суммы произведенных затрат, с определенных видов деятельности. К ним относятся:

· Налог на недвижимость;

· Налог на прибыль;

· Налог на приобретение транспортных средств;

· Отчисления на социальные нужды и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· Налог на игорный бизнес;

· Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

· Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр и другие.

4) По источникам возмещения налоговналоги подразделяются на следующие группы:

· Налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль; экологический налог в размере, превышающем установленный лимит, и другие местные налоги);

· Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации (НДС, акцизы, налог на услуги, целевые сборы и другие);

· Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) (платежи за землю, экологический налог в пределах установленных нормативов, отчисления в фонд социальной защиты населения, страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний и другие).

5) По субъектам уплаты налогов всю совокупность налогов подразделяю на:

· Налоги, взимаемые с физических лиц (подоходный налог, налог на дивиденды, налог и имущество и др.);

· Налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль, НЖС и др.).

[2]

6) По особым режимам налогообложения налоги подразделяются на:

· Налог при упрощенной системе налогообложения;

· Налогообложение в СЭЗ;

· Налог на игорный бизнес;

· Налог на доходы от лотерейной деятельности;

· Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

· Единый налог с индивидуальных предпринимателей и физических лиц;

· Налогообложение отдельных категорий плательщиков;

· Сбор за осуществление ремесленной деятельности;

· Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

· Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

7) По методу обложения налоговой базы (по ставке)налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые, твердые.

По каждому виду из всей совокупности налогов в процессе хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства возникает объект налогообложения, по которому в системе бухгалтерского учета должна быть сформирована достоверная налоговая база. Для исчисления суммы конкретного вида налога к единице измерения налоговой базы применяется установленная налоговая ставка.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8878 —

| 7565 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налоги в строительстве

Учебные материалы, статьи и конспекты лекций.

Классификация налогов по уровню установления и способу изъятия

Важное значение для определения роли и места налога в системе налогообложения недвижимости имеет классификация налогов.

По уровню установления налоги подразделяются на: федеральные, региональные, местные.

К федеральным относятся:

  • — налог на добавленную стоимость;
  • — акцизы;
  • — налог на прибыль (доход) организаций;
  • — налог на доходы от капитала;
  • — налог на доходы физических лиц;
  • — единый социальный налог;
  • — государственная пошлина;
  • — таможенная пошлина и таможенные сборы;
  • — налог на пользование недрами;
  • — налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
  • — налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
  • — сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
  • — лесной налог;
  • — водный налог;
  • — экологический налог;
  • — федеральные лицензионные сборы.

К региональным относятся:

  • — налог на имущество организации;
  • — налог на недвижимость;
  • — дорожный налог;
  • — транспортный налог;
  • — налог с продаж;
  • — налог на игорный бизнес;
  • — региональные лицензионные сборы.
Читайте так же:  Льготы на налоги многодетным семьям

К местным относятся:

  • — земельный налог;
  • — налог на имущество физических лиц;
  • — налог на рекламу;
  • — налог на наследование или дарение;
  • — местные лицензионные сборы (сбор за выдачу ордера на квартиру, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне и др.).

По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые взимаются государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг и т.д.). Налог вносится плательщиком непосредственно в казну государства.

Косвенные — это налоги на товары, услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу. Здесь сумма налога, полученная при их реализации от покупателя перечисляется государству. Следовательно, формально, косвенный налог уплачивает владелец (продавец товара, услуги), реально — его покупатель.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество организаций.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

  • Налог на добавленную стоимость;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
  • упрощенная система налогообложения;
  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Diplom Consult.ru

62. Классификация налогов по способам взимания и укрупненным объектам налогообложения.

По способу взимания налоги традиционно делятся на прямые и венные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов, имуществ и ресурсов в процессе их накопления и использования. Прямые налоги подразделяются на реальные и подоходные.

Реальными налогами облагаются предполагаемые (возможные, условные) средние доходы от того или иного объекта налогообложения. Такими налогами являются, например, лицензионные сборы, транспортный налог, налоги на имущество, налоги за пользование природными ресурсами и т.п..

Прямые подоходные налоги взимаются непосредственно и с действительно полученных доходов по принципу фактической платежеспособности (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц). Подоходными налогами их можно назвать потому, что объектом налогообложения и одновременно источником их уплаты выступает та или иная форма дохода налогоплательщика (организации или физического лица).

Косвенные налоги включаются в продажные рыночные цены товаров, перекладываются и оплачиваются за счет доходов потребителей товаров, т.е. косвенным путем. В наиболее распространенном их понимании — это государственные надбавки к ценам производителей (продавцов) товаров (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По объектам налогообложения такие косвенные налоги подразделяются натри большие группы: акцизы, фискальные монополии и таможенные пошлины.

В свою очередь следует различать индивидуальные и универсальные акцизы. Первые — это акцизные налоги на отдельные виды товаров ограниченного спроса (предметы роскоши, табачная и алкогольная продукция и другие специфические товары). Объектом обложения ими являются операции по реализации таких подакцизных товаров. Универсальными акцизами облагаются операции по реализации всех товаров безотносительно к каким-либо их группам (НДС, в других странах — налоги с продаж).

Фискальные монополии связаны с государственной монополией на производство и (или) реализацию некоторых видов товаров, преимущественно на алкогольную продукцию, табачные изделия. Они вы-росли из феодальных регалий и называются сейчас акцизами, взимаемыми по твердым абсолютным (специфическим) ставкам на единицу натурального объема таких товаров в составе их цены.

К традиционному делению налогов на прямые и косвенные близко своей сути их классификация по укрупненным объектам налогообложения на налоги на доходы и налоги на потребление (на расходы). (К первой группе относятся прямые подоходные налоги, поскольку они непосредственно уменьшают доход налогоплательщика, а ко второй — косвенные налоги, поскольку их оплачивает потребитель товаров в момент осуществления расхода.

63. Прямые налоги и Косвенные налоги.

В зависимости от места формирования источника выплаты налогов последние подразделяются на прямые и косвенные. Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет.

[1]

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надлежащем учете точно известен.

Читайте так же:  Как оформить договор купли-продажи дачного участка

Прямые налоги подразделяются на:

налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы от капитала и др.);

налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.)

Косвенные налоги взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.). Они подразделяются на:

косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды высокодоходных товаров);

косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением некоторых, как правило социально-значимых, товаров.

К этой группе налогов относятся также таможенные пошлины. Главная особенность косвенных налогов заключается в том, что их тяжесть перекладывается на конечного потребителя. Другой особенностью является то, что эти налоги хорошо собираемы, так как включены в состав цены и от них трудно уклониться. Именно в силу этого на первом месте в перечне федеральных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, стоят косвенные налоги — налоги на добавленную стоимость и акцизы.

Однако косвенные налоги не всегда можно переложить на потребителя. Так, повышение цены от введения налога на добавленную стоимость и (или) налога с продаж приводит, как правило, к снижению спроса и сокращению объема продаж. Для сбыта продукции продавец вынужден идти на снижение цены, уплачивая тем самым косвенный налог из своей прибыли. В этом случае косвенный налог в той или иной степени становится прямым налогом.

Налоги в строительстве

Учебные материалы, статьи и конспекты лекций.

Классификация налогов по субъектам, объектам, источникам и способу налогообложения

По субъектам налогообложения:

  • — налоги с физических лиц;
  • — налоги с юридических лиц;
  • — смешанные, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.

По уровню бюджета, в который зачисляется налог (сбор):

  • — одноуровневые, т.е. налоговый платеж в полном объеме поступает в тот или иной бюджет (внебюджетный фонд);
  • — разноуровневые, т.е. в соответствии с заданной бюджетным законодательством пропорцией налог поступает одновременно в разные бюджеты;

По объектам обложения:

  • — налоги на имущество (на имущество физических лиц, юридических лиц);
  • — ресурсные налоги (земельный налог);
  • — налоги на доход или прибыль (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);
  • — налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации — НДС, госпошлина за нотариальное удостоверение купли-продажи недвижимости);
  • — прочие, включающие разные сборы (налог на наследование недвижимости; налог на недвижимость, переходящую в порядке дарения).

По источникам обложения:

  • — себестоимость (издержки производства и обращения) — земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог;
  • — включаемые в продажную цену (и применительно к объектам недвижимости, увеличивающие их стоимость при оценке);
  • — относимые на финансовый результат (т.е. на прибыль до налогообложения) — это налог на рекламу, налог на имущество юридических лиц;
  • — прибыль, остающаяся в распоряжении налогоплательщика — налог на прибыль, налог на доходы по операциям с ценными бумагами;
  • — удерживаемые из доходов налогоплательщика — налог на доходы физических лиц.

По периодичности уплаты:

  • — срочные, связанные с моментом возникновения объекта обложения налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, земельный налог;
  • — периодично-календарные, которые исчисляются в течение срока установленного календарно (ежеквартальные, ежемесячные, ежегодные — налог на прибыль, НДС, налог на имущество юридических лиц);

По налоговой технике:

  • — твердые, устанавливаемые в абсолютной величине на единицу обложения;
  • — пропорциональные, устанавливаемые в одинаковом размере к объекту обложения без учета его величины;
  • — прогрессивные, предусматривающие рост ставки с увеличением объекта обложения;
  • — регрессивные, которые уменьшаются по мере роста дохода.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

По способу обложения:

  • — «у источника», когда изъятие налога происходит до получения дохода его владельцем;
  • — «по декларации», когда взимание налога происходит после предъявления налогоплательщиком официального заявления (декларации) о полученных доходах;
  • — «по кадастру» — взимание налога по реестру, включающему перечень типичных объектов обложения.
Классификация налогов по способам и методам взимания
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here