Енвд сущность, исчисление, сдача отчетности

Описание страницы: енвд сущность, исчисление, сдача отчетности - 2020 от профессионалов для людей.

Какую отчетность должен сдавать ИП на ЕНВД за год?

Какую сдает отчетность ИП на ЕНВД за год? Этот вопрос интересует многих предпринимателей. В России существует несколько налоговых режимов. Один из популярных в среде предпринимателей – единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Его особенность в том, что при расчете не учитываются размеры выручаемой от бизнеса прибыли.

Предприниматель, остановив свой выбор на едином налоге, будут освобожден от следующих налоговых сборов:

  • НДФД (налог на прибыль физлиц);
  • НДС (налог на добавленную стоимость);
  • имущественный налог на активы, которые используются в хозяйственной деятельности.

Вычисление налоговой базы и оформление налоговой декларации

Любые виды взаимоотношений между лицами или организациями, занимающимися бизнесом, и государством подлежат регулированию нормативно-правовыми актами и обязательно налоговым законодательством.

Субъекты, которым для реализации хозяйственной деятельности разрешен режим единого налога, прописаны в ст. 346 Налогового кодекса РФ и нормативных документах органов региональной и местной власти. Например, это могут быть ИП, заключившие гражданско-правовые договоры с работниками (не более 100 человек), которые работают в сфере розничной торговли (в торговых залах не более 150 м²), бытовых, ветеринарных услуг или общественного питания. В случае долевого участия доля предпринимателя не должна превышать 25%.

Отчетность и сроки ее подачи регламентирует налоговое законодательство РФ, требования которого нужно соблюдать неукоснительно.

Единый налог на вмененный доход нужно рассчитывать, опираясь на ставку по этому налогу – 15%. Налоговой базой считается закрепленная норма прибыли, отвечающая какому-либо установленному виду деятельности бизнесмена. Она может быть уменьшена наполовину в случае уплаты необходимых взносов по страховке в Пенсионный, Социальный, Медицинский фонды.

Работающий на режиме ЕНВД предприниматель от применения кассовых аппаратов освобожден.

Отчеты по налогам, сдаваемые в режиме единого налога

Какие годовые отчеты сдает ИП на ЕНВД, кроме основного? Это может быть:

  1. Отчет по земельному налогу. В том случае, если у предпринимателя зарегистрировано право собственности за земельный участок в постоянном или пожизненном использовании.
  2. Налог на транспорт, по факту зарегистрированной собственности на автомобиль.
  3. По прибыли физлиц, при исполнении по ним различных выплат.

Декларация по основному сбору единого налога на вмененный доход индивидуального предпринимателя рассчитывается по формуле, приведенной в НК РФ: ЕНВД = (сумма базы по налогам х процентная ставка по налогу) – сбор за социальное страхование.

Сумма базы по налогу должна рассчитываться, опираясь на базовый доход, следующим образом: база по налоговым сборам = величина вмененной прибыли = базовая прибыль х физический показатель.

Выраженная в числовом формате величина затрат на единицу физического показателя зависит непосредственно от вида хозяйствования по кодам статистики, прописанным в Налоговом кодексе РФ (ст. 346, п. 29). Листы декларации внимательно нумеруются.

Сообразно приказу, который выпустила в 2012 году ФНС России, предприниматели предоставляют отчет по ЕНВД по месту разрешения на ведение хозяйственной деятельности. Сдать ее необходимо не позже 20 января. Если это число попадает на нерабочий день, сдать нужно на первый следующий рабочий день.

Годовой отчет ИП на ЕНВД, согласно Налоговому кодексу, сдается:

  1. На электронный адрес официального сайта налоговой инспекции по месту оформления предпринимательской деятельности.
  2. Почтовым отправлением заказного типа с обязательным извещением о доставке.
  3. Лично в руки работнику налоговой инспекции или с помощью доверенного лица. Приняв документы, инспектор обязан сделать пометку в регистрационном журнале.

Предприниматели на режиме единого налога обязаны сдать отчет в ПФР не позже 15 числа второго месяца, идущего за отчетным периодом. Отчет в Фонд социального страхования сдается не позднее 15 января.

Каковы налоговые отчетные документы предпринимателей, пользующихся трудом наемных работников?

[3]

Годовая отчетность ИП на ЕНВД, располагающего штатом нанятых на основе гражданских договоров сотрудников, должна быть следующей:

  1. До 20 числа первого месяца следующего за отчетным года нужно сдать форму КНД 1110018. В ней необходимо указать среднесписочную численность нанятых сотрудников.
  2. Бланк, заполненный по форме 4-ФСС, в филиал Фонда соцстрахования не позже 20 января.
  3. Отчетные документы по формам СЭВ-6-1, СЭВ-6-2, РСВ-1 и СЭВ-6-3 в филиал ПФР.

Комплект отчетной документации

Отчетность ИП на ЕНВД за год содержит в себе заполненные бланки и разнообразные формы, образующие отчетные документы, которые предоставляются в фонды, определенные налоговым законодательством РФ. Обычно предоставляются бланки:
  1. РСВ-1. Предназначен для внесения расчетных данных по зачислению и уплате сборов по страхованию, исполняемому с соответствующими кодами хозяйствования. Наниматель уплачивает эти взносы.
  2. Годовые отчеты ИП на ЕНВД с работниками всегда содержат СЭВ-6-1, СЭВ-6-2. В них заносятся личные данные о нанятых работниках. Сдается совместно с РСВ-1. Бланк СЭВ-6-3 включает данные о компенсационных и иных доплатах, сделанных за отчетный год наемному работнику.
  3. 4-ФСС. Включает расчетные данные по зачисленным и оплаченным сборам обязательного соцстрахования, по выплаченным листам нетрудоспособности, по уходу за ребенком, если возникает заболевание, связанное с профессиональной деятельностью или травмированием на производстве.
  4. КНД 1110018. Сдается не позже 20 января, согласно приказу ФНС, и касается среднесписочного штата наемных работников, ведущих свою деятельность в отчетном году.
  5. 2-НДФЛ, сдается в инспекцию по налогам. Содержит данные о размере прибыли физлица и зачисленных и удерживаемых сборов с прибыли физлица за отчетный год. Декларацию нужно предоставить в налоговую службу до 20 апреля включительно года, следующего за отчетным.
  6. КНД-1152016. Отчет по налогам, имеющий название «Декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Все бланки можно совершенно бесплатно получить в налоговой или скачать на официальных сайтах.

Отчеты по рассчитанным и уплаченным налогам должны сдаваться не позже установленного в налоговом законодательстве срока. Иначе предпринимателя ждут штрафы, размеры которых регулирует все тот же кодекс.

Читайте так же:  Наследуются ли долги при получении наследства

Как рассчитать ЕНВД

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.

Если компания ведет несколько видов деятельности, то «вмененку» совмещают с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом необходимо раздельно вести учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты К1 и К2;
  • ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

  1. ИП без наемных работников может уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
  2. ИП с сотрудниками уменьшает не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
  3. организации уменьшают максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
  4. при совмещении с УСН тоже можно уменьшить налоговый платеж, но нужно будет распределить страховые отчисления по видам деятельности.

Сдайте декларацию ЕНВД через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию, проверит ее на ошибки и мгновенно передаст в налоговую.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с тем, какой вид деятельности вы ведете. Показателем может быть:

  • число рабочих вместе с ИП;
  • площадь стоянки/торгового зала;
  • количество ТС;
  • количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ЕНВД в 2019 году применяйте:

[1]

  1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2019 году составляет 1,915.
  2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

  • регистрация ИП или организации;
  • прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году:

Квартал Уплатить до
I 25 апреля 2019 II 25 июля 2019 III 25 октября 2019 IV 27 января 2020

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД в 2019 году.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.

НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,8 = 206 820 рублей.

ЕНВД = 206 820 Х 15 % = 31 023 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2019 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 31 023 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца. Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,4 =20 682 рубля.

Сумма налога = 20 682 Х 15 % = 3102,3 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3102,3 рубля.

Какую отчетность необходимо сдавать ООО на ЕНВД?

Отчетность ООО на ЕНВД несколько отличается от отчетности фирм на общем режиме налогообложения. О том, какой вид отчетности ООО на ЕВНД следует подавать в контролирующие органы и в какие сроки, пойдет речь в данной статье.

Какую отчетность и когда сдавать на ЕНВД

Отчет с расчетом суммы ЕНВД, в силу п. 3 ст. 346.32 НК РФ, подается однократно до 20-го числа месяца, идущего за окончившимся кварталом.

С 2015 года стала действовать новая форма, предоставление отчетов по которой началось с 1-го квартала этого года (приказ ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Читайте так же:  Типовой образец договора аренды жилого дома

В налоговые органы вмененщик также предоставляет:

  • сведения о среднесписочной численности – до 20 января;
  • 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля.

В ФСС однократно в течение квартала сдается форма 4-ФСС: до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом, на бумаге, до 25-го – в электронном формате.

Также раз в квартал в ПФР форма РСВ-1 предоставляется не позднее 15-го числа 2-го месяца, идущего за истекшим кварталом, в бумажном варианте или до 20-го – в электронном.

Кроме того, если вмененщик уплачивает налоги, которые ЕНВД не заменяет (например транспортный или земельный), необходимо сдавать отчетность и по этим налогам в сроки, установленные НК РФ.

[3]

Сроки перечисления налогов и сборов на ЕНВД

Уплата вмененного налога осуществляется (п. 1 ст. 346.32 НК РФ):

За 1-й квартал – до 25 апреля;

За 2-й – до 25 июля;

За 3-й – до 25 октября;

За 4-й – до 25 января.

Сумма взносов в ПФР и ФСС перечисляется ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления.

Какую отчетность не надо сдавать на ЕНВД?

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик на ЕНВД не сдает декларации:

  • по налогу на прибыль;
  • по налогу на имущество;
  • по НДС.

О налогах, уплачиваемых на вмененке, см. материал «Какие налоги заменяет ЕНВД?»

ООО-вмененщикимеет право отчитываться перед налоговыми органами меньшим объемом отчетности, в отличие от ООО на общем режиме. Однако нахождение на ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов в ФСС и в ПФР, а также налогов, которые ЕНВД не заменяет.

Контур.Эльба

Отчетность ЕНВД в вопросах и ответах

Организации и индивидуальные предприниматели – налогоплательщики данного спец. режима обязаны предоставлять отчетность ЕНВД в три инстанции: налоговую инспекцию, Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования. Исключением являются ИП, которые не имеют наемных работников. Они должны сдавать только налоговую отчетность.

Отчетность ЕНВД в налоговую инспекцию

Декларация ЕНВД

Основной отчет, который налогоплательщики единого налога на вмененный доход предоставляют в ИФНС – декларация по ЕНВД (утверждена приказом от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected] — в этом же документе можно найти порядок ее заполнения). Предоставлять расчет необходимо раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода:

— до 20 апреля – за первый квартал;

— до 20 июля – за полугодие;

— до 20 октября – за 9 месяцев;

— до 20 января – за год.

Если данное число выпадает на выходной или праздничный день, отчет следует предоставить в первый же рабочий день.

Налогоплательщик может предоставить декларацию лично либо через доверенное лицо инспектору в налоговой инспекции (при этом нужно не забыть «сбросить» электронный вариант отчета на флешку), отослать распечатанную отчётность ЕНВД по почте, либо послать отчеты через интернет.

Бухгалтерская отчетность

Далее, раз в год нужно сдать бухгалтерскую отчетность. Опять же индивидуальные предприниматели имеют право не вести бухгалтерский учет, и, следовательно, отчитываться перед налоговой инспекцией.

Что касается состава бухгалтерской отчетности, то он зависит от того, является ли фирма представителем малого предпринимательства или нет. Для этой категории организаций состав отчетности значительно сокращен и они имеют свои формы отчетности, которые так и называются: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках для малых предприятий. Остальным фирмам (чаще это ООО) необходимо составить отчетность ЕНВД на основании данных бухгалтерского учета в полном объеме:

— бухгалтерский баланс (форма №1);

— отчет о прибылях и убытках (форма №2);

— отчет об изменениях капитала (форма №3);

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

— отчет о движениях денежных средств (форма №4);

— отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

— пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

[2]

— аудиторское заключение для организаций, подпадающих под обязательный аудит.

Все эти формы утверждены Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (в редакции от 04.12.2012г.)

Напомним, что под категорию «Малые предприятия» и «Микропредприятия», имеющие возможность на «льготную» бухгалтерскую отчетность ЕНВД, попадают организации с численностью сотрудников до ста человек.

Предоставить все необходимые формы бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию необходимо по итогам года, не позднее 30 марта.

Среднесписочная численность работников за предыдущий год

Данный расчет нужно предоставлять раз в год, не позднее 20 января. Забыв о нем, ООО или ИП рискует получить штраф, а также столкнуться с такой неприятной ситуацией, как остановка всех движений по расчетному счету. Эти санкции применимы к любому отчету, не сданному в налоговую инспекцию. Сдается такая отчетность ЕНВД даже ИП, не имеющими сотрудников.

Прочие налоги

Применение ЕНВД не избавляет от обязанности уплаты таких налогов как:

— транспортный – сдается по итогам года. Срок индивидуален для каждого субъекта РФ, его необходимо уточнить в ИФНС по месту регистрации;

— водный – отчет сдается раз в квартал до 20 числа, месяца, следующего за окончанием налогового периода;

— земельный – расчет предоставляют раз в квартал, до конца месяца, следующего за окончанием налогового периода. Декларацию – по итогам года не позднее 1 февраля.

Отчетность ЕНВД по этим налогам необходима при наличии объектов налогообложения. Если организация или индивидуальный предприниматель не имеет транспорта, земельных участков или не используют водных объектов, то и предоставлять декларации в налоговую не нужно.

Отчетность ЕНВД по сотрудникам

Расчет, предоставляемый в Фонд социального страхования

Расчетная ведомость в ФСС предоставляется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые имеют сотрудников. Форма 4-ФСС утверждена приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.03.2013 № 107н, предоставляется в Фонд социального страхования по месту регистрации не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Заполняется расчет в рублях и копейках по данным бухгалтерского учета заработной платы и начисленных страховых взносов, нарастающим итогом с начала года. В нем также указывают информацию о начисленных и выплаченных пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.д.

Читайте так же:  Бесплатная консультация юриста по земле

Отчетность ЕНВД в Пенсионный фонд

Данный отчет состоит из двух частей: предоставление сведений по сотрудникам ООО/ИП и общий отчет по начисленным и уплаченным взносам. Его нужно предоставлять не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

В первом случае заполняют индивидуальные сведения по работникам, используя форму СЗВ-6-4, после чего, составляют список застрахованных лиц, за которых подают данные. Потом необходимо составить опись по форме АДВ-6-5. В ней будет указано количество предоставляемых СЗВ-6-4, а также общая сумма начисленных и уплаченных взносов.

После этого составляют опись АДВ-6-2, в которой находится информация об исходных сведениях по начисленным и уплаченным взносам по категориям работников.

Вторая часть отчета – это расчет РСВ-1 (РСВ-2). Его необходимо предоставлять вместе с индивидуальными сведениями. Его форма утверждена приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 № 639н. В этом же документе можно найти и порядок заполнения. Все данные, которые отражают в отчете, записывают нарастающим итогом с начала года.

Эту отчетность ЕНВД сдает раз в год, до 30 марта, в отчете 2-НФДЛ отражают все доходы работников за год, суммы удержаний и вычеты, на которые они имеют право. Он представляет собой справку, в которой есть информация о физическом лице: его ИНН, паспортные данные, адрес и вся заработная пата, премии и отпускные, полученные за работу в организации или у индивидуального предпринимателя. Утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected] (в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/[email protected]

В чем сложность для предпринимателя в составлении и сдаче отчетности ЕНВД? Каждый год меняются формы (вместе с порядком заполнения), сроки, большие и маленькие тонкости заполнения. А каждая ошибка (ну, вот, не поставили точку или запятую) – это не просто обидно, это время и деньги. С этими же самыми проблемами сталкиваются и бухгалтера – они тоже не роботы и могут не поставить ту самую запятую.

Все эти проблемы известны много лет, и они так долго копились, что стали «привычной головной болью» предпринимателя и бухгалтера. С развитием интернет-технологий, наконец-то, удалось решить все проблемы сразу. Онлайн-бухгалтерия позволяет вести учет для бизнеса (в том числе управлять торговлей (в т.ч. складом), безналом и кассой, вести зарплатный участок бухгалтерии, собственно бухучет, налоговый учет, формировать отчетность ЕНВД и отправлять её сразу же в налоговую и в фонды, при этом получать ответы из контролирующих органов, и, в случае необходимости, отправлять корректирующие отчеты.

Кроме того, онлайн-бухгалтерия имеет встроенную справочно-правовую систему («Норматив»), проверку контрагентов («Контур Фокус»), бесплатный индивидуальный календарь отчетности и множество других возможностей. Называется это счастье «Бухгалтерия. Контур». Количество зарегистрированных пользователей на начало 2018 года – около 1 млн. предпринимателей и бухгалтеров по всей стране. «Контур Эльба» была запущена в начале 2010 года самой крупной и известной в России компанией, занимающейся электронной отчетностью и электронным документооборотом, СКБ Контур. Зарегистрироваться в сервисе «Контур Эльба» очень просто, после регистрации можно целый месяц полноценно бесплатно работать , в том числе загрузив данные из «экселя» или «одинэс»:

ЕНВД: сущность, исчисление, сдача отчетности

Юрлица и индивидуальные предприниматели России чаще всего используют одну из трех наиболее популярных систем налогообложения: «упрощенку», ЕНВД и ОСН. Сельскохозяйственный налог сегодня практически забыт. Основная же система используется как первоначальная до момента перехода субъектом хозяйствования на другой ее вариант.

Единый налог на вмененный доход в 2015 году выбирают в основном предприятия бытового обслуживания, грузоперевозок. Главное его преимущество – фиксированная величина вне зависимости от полученной выручки. Это удобно при невозможности прогнозирования доходов в следующем периоде, как, например, в налаженном производстве продукции.

Принципы ЕНВД

Основная цель применения такого налога – контрольная. Государству порой сложно учесть поступление средств в кассы предприятий. Особенно это касается организаций, работающих по наличному расчету с клиентами: автозаправок, магазинов, парикмахерских и так далее. Чтобы добиться поступления средств в бюджет (ведь организация может и вовсе показать нулевую прибыль), был введен ЕНВД, гарантирующий пусть и не совпадающее с реальной выручкой, но все же отчисление определенной суммы сбора.

При переходе на такую систему отчисления налогов (с ОСН или другой) организации или предпринимателю «вменяется» некая сумма прибыли, которая и служит налоговой базой для определения суммы сбора. Расчет этого вмененного дохода производится по финансовым показателям, которые были получены за предыдущий период.

Применять его могут не все организации. Решение об использовании единого налога на вмененный доход принимается местной властью относительно таких видов деятельности:

  • организаций бытовых услуг;
  • ветеринарных клиник;
  • предприятий ремонта, технического обслуживания или мойки транспорта;
  • розничной торговли в павильонах или магазинах стационарного типа, площадь которых не превышает 150 квадратных метров;
  • пунктов общественного питания;
  • предприятий-перевозчиков с количеством транспортных единиц не более 20.

Есть еще некоторые требования для юрлиц при использовании ЕНВД:

  • участие прочих юрлиц в компании должно быть ограничено 25%;
  • сотрудники – не более 100 человек;
  • хозяйствование нельзя осуществлять в рамках доверительного договора или простого товарищества;
  • не используют «вмененку» учреждения медицины, образования, соцобеспечения при предоставлении услуг питания;
  • не разрешена эта система для «крупнейших» налогоплательщиков.


В отношении ИП налог на вмененный доход заменяет фактически НДФЛ. Облагаются ЕНВД только те доходы, которые получены в результате хозяйствования. Кроме того, он заменяет налоги, связанные с предпринимательской деятельностью:

  • налог с продаж;
  • налог на имущество физлиц;
  • единый социальный налог.

Для использования такой системы налогообложения сам предприниматель должен выполнить некоторые требования:

  • Среднее число штатных единиц у ИП не должно превышать 100 человек.
  • В регионе, где ведется бизнес, ЕНВД разрешен для осуществляемого предпринимателем хозяйствования.
  • Выполнены требования по площади зала для магазинов или павильонов и прочие.
Читайте так же:  Как защитить права потребителя при покупке товара ненадлежащего качества

При выполнении этих требований ИП вправе перейти на «вмененку». Делать это необходимо в ФНС по месту регистрации бизнеса, подав соответствующее заявление. Важным моментом является применение ЕНВД к виду деятельности. То есть, бизнесмен, занимающийся торговлей и производством товара, может использовать ЕНВД только для торговли.

Исчисление и учет налога

Ставка ЕНВД в 2015 году – 15%. Формула подсчета имеет такой вид: ЕНВД= (ФП*БД*К2*К1*15% (ставка). Рассмотрим значения:

  • ФП – физпоказатель хозяйствования: площадь торгового помещения, число работников, количество транспортных средств и так далее;
  • БД – базовый тип доходности по конкретному типу хозяйствования, который устанавливается НК;
  • К2 – коэффициент коррекции, утверждается он местными властями для каждого типа бизнеса;
  • К1 – устанавливается правительством в начале года, одинаков для всех налогоплательщиков на ЕНВД (в 2015 году – 1,798);
  • 15% – ставка сбора.

Отчетность, как и внесение суммы, осуществляется ежеквартально. Сдать отчет надо до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, а уплатить единый налог на вмененный доход – до 25 числа. Формула показывает, как рассчитать величину сбора за месяц. Следовательно, в отчетности необходимо полученную сумму помножить на 3.

Отчетность в данном случае – налоговая декларация по налогу на вменяемый доход. Если, кроме ЕНВД, используется «упрощенка», сдаются еще и другие документы:

  • БСО;
  • отчет, в котором отражена численность сотрудников;
  • справка 2-НДФЛ по каждому из сотрудников;
  • только для юрлица – бухгалтерия по форме №1, 2 (ОФР);
  • отчет в фонд соцстрахования;
  • СЗВ, АДВ – данные персонифицированного учета;
  • для ИП – отчет 1-ИП.

Если помимо единого налога на вмененный доход используется основная система налогообложения, прилагаются документы:

  • декларация по ЕНВД;
  • при оптовой торговле – НДС по отгрузке;
  • декларация по ОСН;
  • 3-НДФЛ декларация;
  • КУДиР для ИП;
  • 4-НДФЛ;
  • справки в фонды: ПФ, соцстраха, ФСС.

Декларация подается в ФНС по месту прохождения регистрации юрлица или ИП одним из способов:

  • самостоятельно;
  • электронным вариантом;
  • письмом с обязательной описью вложения.

С начала 2015 года «вмененщиков», подающих электронную декларацию, обязали обеспечить сотрудников ФНС сопутствующими документами для проверки данных. Налоговый орган теперь имеет право блокировки счетов в банке налогоплательщика в том случае, если отчет не будет сдан в установленное время.

Кроме того, утверждена новая форма отчетности – декларации по ЕНВД.

Арбитражный суд: даже не снявшийся с учета «вмененщик» вправе подать нулевую декларацию, если физический показатель стал равен нулю

Если «вмененная» деятельность не велась в связи с отсутствием физических показателей (например, из-за расторжения договора аренды), то ЕНВД за период простоя равен нулю. Соответственно, налогоплательщик вправе подать «нулевую» декларацию. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.16 № Ф04-3635/2016.

Суть спора

Организация на ЕНВД занималась оказанием услуг общественного питания. Для этих целей налогоплательщик арендовал два помещения под кафе. В мае 2014 года договоры аренды были расторгнуты. В связи с отсутствием в III квартале физического показателя для определения базовой доходности организация представила декларацию по ЕНВД с «нулевыми» показателями.

Бесплатно сдать новую декларацию по ЕНВД через интернет

Налоговики заявили, что представление «нулевой» декларации за III квартал неправомерно, поскольку налогоплательщик не прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД. Не снявшись с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, организация не освобождается от обязанности по уплате налога. В рассматриваемой ситуации заявление о прекращении «вмененной» деятельности было подано 15 ноября. Следовательно, организация должна была уплатить налог за весь за III квартал. В итоге контролеры доначислили единый налог и выписали штраф на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ и пункта 1 статьи 119 НК РФ.

Решение суда

Суды первых двух инстанций согласились с чиновниками. Как указали арбитры, факт отсутствия предпринимательской деятельности в течение определенного налогового периода (квартала) не является основанием для освобождения от обязанностей уплачивать ЕНВД.

Однако кассационная инстанция поддержала налогоплательщика, указав на следующее. Сущность налогового режима в виде ЕНВД предполагает учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности (п. 9, 10 информационного письма Президиума ВАС от 05.03.13 № 157).

В описываемой ситуации после того, как договоры аренды помещений были расторгнуты, организация утратила правовые основания и фактическую возможность использовать это имущество в своей предпринимательской деятельности. Следовательно, определяя величину физического показателя за III квартал, налогоплательщик правомерно не учитывал то имущество, которое объективно не могло быть использовано для целей предпринимательской деятельности (п. 9 информационного письма № 157). Таким образом, поскольку в III квартале у налогоплательщика не было залов обслуживания посетителей для оказания услуг общественного питания, то есть физический показатель для определения базовой доходности отсутствовал (равен нулю), то доначисление единого налога, пеней и штрафа неправомерно, решил суд.

Комментарий редакции

Напомним, что Минфин выступает против представления плательщиками ЕНВД нулевой декларации при отсутствии «вмененной» деятельности за какой-либо квартал. Обоснование такое. Чтобы перестать платить ЕНВД, организация (или предприниматель) должна сняться с учета в инспекции в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход. Соответственно, если «вмененщик» не снялся с учета как плательщик этого налога, а сдает «нулевые» декларации, то налоговики вправе доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней отчетности (см. «Минфин уточнил, как рассчитать ЕНВД и заполнить декларацию при отсутствии физического показателя»).

Вместе с тем, в Федеральной налоговой службе занимают противоположную позицию. Налоговики считают, что при отсутствии предпринимательской деятельности в определенный период времени у организаций и предпринимателей отсутствуют и физические показатели для исчисления ЕНВД. В таком случае налог за соответствующий период равен нулю, а значит, можно представить «нулевую» декларацию (письмо ФНС от 27.08.09 № ШС-22-3/[email protected]).

Аналогичный вывод также можно сделать из свежего информационного сообщения ФНС, опубликованного на сайте ведомства 19 сентября. Как разъясняют чиновники, вообще, временное приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от обязанности уплатить ЕНВД и представить декларацию за этот период. В то же время, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит ноль рублей.

Читайте так же:  Бесплатная консультация юриста по правам потребителя

Как рассчитать ЕНВД

Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД, должны ежеквартально исчислять и уплачивать вмененный налог. Это прямая обязанность всех плательщиков ЕНВД, установленная НК РФ (ст. 346.30, п. 1, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Как рассчитывается ЕНВД, расскажем в данной консультации. Также приведем пример расчета ЕНВД. И расскажем, существует ли калькулятор ЕНВД онлайн 2019.

Формула расчета ЕНВД

Рассчитать ЕНВД нужно по следующей формуле (п. 1 ст. 346.29, п. 1 ст. 346.31 НК РФ):

Сумма ЕНВД = НБ * СН,

  • НБ – налоговая база (вмененный доход) за квартал;
  • СН – ставка налога.

Подробнее о ставке вмененного налога читайте в отдельной консультации.

Вмененный доход: как рассчитать

Если организация (ИП) являлась плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, то налоговая база (вмененный доход) за квартал рассчитывается по следующей формуле (п. 2, п. 4 ст. 346.29 НК РФ):

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = БД * (ФП1+ ФП2 + ФП3) * К1 * К2,

  • БД – базовая доходность за месяц;
  • ФП1 – величина физического показателя за первый месяц квартала;
  • ФП2 – величина физического показателя за второй месяц квартала;
  • ФП3 – величина физического показателя за третий месяц квартала;
  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности.

Величина физического показателя и базовая доходность в месяц для каждого вида предпринимательской деятельности определяются в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Подробнее о коэффициентах К1 и К2 читайте в отдельной консультации.

Формула ЕНВД: расчет налоговой базы на неполный месяц

Если организация (ИП) перешла на уплату ЕНВД в течение квартала, то рассчитывать налог нужно начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика вмененного налога (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). При этом налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором организация (ИП) стала применять ЕНВД, определяется по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором перешли на ЕНВД = БД * ФП * КД1 / КД * К1 * К2,

  • БД – базовая доходность за месяц, в котором перешли на ЕНВД;
  • ФП – величина физического показателя за месяц, в котором перешли на ЕНВД;
  • КД1 – количество дней ведения деятельности на вмененке в месяце, в котором перешли на ЕНВД;
  • КД – общее количество календарных дней в месяце;
  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности.

Далее для определения налоговой базы за весь квартал к величине вмененного дохода, получившейся за тот месяц, в котором перешли на ЕНВД, прибавляется сумма дохода за остальные полные месяцы этого квартала (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Если в одном из месяцев величина физического показателя изменилась (например, увеличилось количество посадочных мест – при перевозке пассажиров), то для расчета вмененного налога за этот месяц берется новое значение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

По аналогии исчисляется вмененный доход за месяц, в котором организация (ИП) прекратила ведение вмененной деятельности. При этом размер ЕНВД будет рассчитываться с первого дня квартала до даты снятия с учета в качестве плательщика вмененного налога (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

ЕНВД: как рассчитать (пример)

Приведем пример, как рассчитать ЕНВД для ИП, занимающегося развозной розничной торговлей.

Пример. Количество работников, включая самого предпринимателя, задействованных во вмененной деятельности составляет 5 человек. Базовая доходность в месяц определена в размере 4500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент-дефлятор К1 на 2019 год установлен в размере 1,915. Коэффициент К2 местные власти установили в размере 1. Налоговая ставка, применяемая в регионе, определена в размере 15%. ИП вел вмененную деятельность весь квартал.

Формула расчета ЕНВД 2019 (розничная торговля – развозная):

Вмененный доход за квартал = 4500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 1 = 129263 рубля.

Сумма ЕНВД = 129263 * 15% = 19389 рублей.

Показатели указываются в декларации в полных рублях. Округление до целой единицы происходит к ближайшему целому: значение менее 50 копеек отбрасывается, а значение 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Отметим, что калькулятор ЕНВД онлайн 2019, а также расчет ЕНВД онлайн пока не создан, поскольку он должен учитывать слишком много факторов. То есть рассчитать ЕНВД онлайн не получится.

ЕНВД: налоговые вычеты

Величину исчисленного вмененного налога можно уменьшить на:

  • страховые взносы, уплаченные в том же квартале, за который рассчитывается ЕНВД (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
  • больничные за счет средств организации (то есть за первые три дня), не покрытые выплатами по договорам добровольного личного страхования (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
  • взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их болезни (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

При этом размер налогового вычета для организаций и предпринимателей (привлекающих во вмененной деятельности наемных сотрудников) не может быть более 50 % от рассчитанной суммы ЕНВД. ИП без работников может уменьшить сумму вмененного налога на уплаченные в том же квартале за себя страховые взносы в полном размере согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Также у предпринимателя есть возможность уменьшить сумму ЕНВД на расходы по приобретению ККТ (в сумме, не превышающей 18 000 рублей за каждый аппарат) с учетом положений, установленных в п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.

Енвд сущность, исчисление, сдача отчетности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here