Бyхгaлтepckий, нaлoгoвый yчeт и oтчeтнocть в tcж

Описание страницы: бyхгaлтepckий, нaлoгoвый yчeт и oтчeтнocть в tcж - 2020 от профессионалов для людей.

Бyхгaлтepckий, нaлoгoвый yчeт и oтчeтнocть в TCЖ

1. GAAP — это:
принципы учета, принятые в США

2. Бухгалтерская документация (в широком понимании) — это:
первичные учетные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность

3. Бухгалтерский и налоговый учет существуют параллельно в _____________ модели организации учета.
англосаксонской (британо-американской)

4. Бухгалтерский счет предназначен:
для группировки и хранения данных об экономически однородных видах объектов

5. Бухгалтерский счет считается:
регистром систематической записи

6. Бухгалтерский учет в Российской Федерации регулируется _________ системой нормативного регулирования.
четырехуровневой

7. Бухгалтерский учет имеет дело с информацией:
в денежном выражении

8. Бухгалтерский учет имеет дело:
со сбором, регистрацией и обобщением информации

9. Бухгалтерский учет представляет собой:
упорядоченную систему

10. В балансе отражается информация об объектах бухгалтерского наблюдения:
об активах, капитале и обязательствах

11. В бухгалтерской информационной совокупности факты хозяйственной жизни, не имеющие стоимости оценки:
не отражаются

12. В бухгалтерском учете отрицательные числа:
не используются

13. В основе классификации счетов по экономическому содержанию лежит методологический вопрос:
что учитывается на счете

14. В российском учете сборные проводки:
не имеют места

15. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности с косвенным финансовым интересом — это:
налоговые органы, обслуживающие банки, страховые компании

Образцы, бланки, формы документов в MS-Word и MS-Excel и графических форматах

В разделе представлены сотни форм в MS–Word и MS–Excel, а также в графических форматах. Все они поддерживаются в актуальном состоянии. Все формы, образцы, бланки официальных документов собраны в специальных сводных таблицах в интернет–версии системы КонсультантПлюс. Ссылки на наиболее важные и часто используемые формы приведены непосредственно на этой странице, их можно сразу загрузить в Excel или Word.

Свыше 80000 бланков, форм и образцов типовых договоров, контрактов, учредительных, организационных и внутренних документов, форм налоговой отчетности и учета предприятий, страховых, банковских учреждений вы можете найти в информационном банке «Деловые бумаги».

Формы бухгалтерской отчетности

В список включены важнейшие и широко применяемые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации. Формы бухгалтерской отчетности, отсутствующие в списке, можно найти непосредственно в утвердивших их документах.

Формы отчетности для организаций кроме кредитных, страховых и бюджетных:

Формы налогового учета и отчетности

В список включены важнейшие и широко применяемые формы и бланки налогового учета и отчетности, утвержденные федеральными органами государственной власти. Формы налогового учета и отчетности, отсутствующие в списке, можно найти непосредственно в утвердивших их документах.

Формы налогового учета и отчетности по налогу на добавленную стоимость:

Перейти в полный список форм налогового учета и отчетности

Данный перечень содержит формы налогового учета и отчетности, нормативные акты, их утвердившие, и информацию о порядке заполнения, а именно: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организаций, налог на игорный бизнес, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и т.д.

Формы первичных учетных документов

В список включены важнейшие и широко применяемые формы первичных учетных документов, утвержденные федеральными органами государственной власти и Центральным банком Российской Федерации (Банком России). Формы первичных учетных документов, отсутствующие в списке, можно найти непосредственно в утвердивших их документах.

Перейти к сводной таблице, содержащей формы, нормативные акты, их утвердившие, и информацию о порядке заполнения, касающиеся следующих первичных учетных документов:

по учету кадров, по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда, по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно–строительных работ, по учету продукции, товарно–материальных ценностей в местах хранения и т.д. и т.п.

Формы федерального государственного статистического наблюдения

В список включены общероссийские формы унифицированной отчетно–статистической документации, утвержденные Госкомстатом РФ или Росстатом, являющиеся объектами классификации в Общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД).

Перейти к сводной таблице, содержащей формы, нормативные акты, их утвердившие, и информацию о порядке заполнения, касающиеся следующей отчетно–статистической документации:

документация по институциональным преобразованиям в экономике, развитию негосударственного сектора, документация по макроэкономическим показателям и экономическим балансам, документация по науке и инновациям, документация по экономической активности населения, оплате и условиям труда работников, документация по оптовой торговле, документация по финансам, документация по природным ресурсам и охране окружающей среды, жилищно–коммунальному хозяйству, здравоохранению, туризму и отдыху, образованию и культуре, платным услугам, документация по статистике промышленности, документация по инвестициям и т.д. и т.п.

Помощь в поиске нужной формы в сводных таблицах

Чтобы получить интересующую вас форму из таблицы:

  • откройте сводную таблицу, найдите в левой колонке название формы и перейдите по этой ссылке (например, «Справка о доходах физического лица»)
  • попав внутрь текста документа, прокрутите его вверх до фразы «См. данную форму в MS–Excel» и откройте форму
Читайте так же:  Закон о защите прав потребителей коммунальных услуг

Вся справочная информация
в системе КонсультантПлюс

Бyхгaлтepckий, нaлoгoвый yчeт и oтчeтнocть в TCЖ

76. МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции»:
определяет порядок пересчета показателей отчетности в условиях гиперинфляции

77. На балансе арендодателя может учитываться имущество:
переданное только в операционную аренду

78. На Западе деление учета на две составные части: финансовый учет и управленческий учет является:
четкой границы между этими частями нет

79. Наиболее распространенная трехмодельная классификация учетных систем включает:
Англо-американскую модель
Континентальную модель
Южно-американскую модель

80. Налоговые требования и обязательства в бухгалтерском балансе:
должны представляться отдельно от других активов и обязательств

81. Налогооблагаемая прибыль — это:
сумма прибыли за период, определенная в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается налог на прибыль

[1]

82. Национальная система бухгалтерского учета России наиболее близка к:
континентальной модели

83. Не включаются в состав затрат на приобретение запасов:
возмещаемые налоги

84. Непрерывность деятельности означает, что:
компания действует в настоящем
компания намерена действовать в будущем

85. Объединение интересов — это:
объединение компаний, в котором акционеры объединяющихся компаний осуществляют общий контроль над их чистыми активами и операциями и ни одна из сторон не может быть определена в качестве покупателя

86. Объединение компаний — это:
соединение компаний в одну экономическую организацию

87. Обязательства по МСФО это:
задолженность компании, урегулирование которой приведет к оттоку экономических выгод в будущем

88. Основные принципы формирования финансовой отчетности:
непрерывность деятельности
учет по методу начисления

89. Основные средства — это материальные активы, которые:
используются компанией для производства товаров, услуг, для сдачи в аренду и для административных целей. При этом их предполагается использовать в течение более 1 года

90. Отложенные налоговые обязательства — это:
суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц

Бyхгaлтepckий, нaлoгoвый yчeт и oтчeтнocть в TCЖ

1. __________________ — «именной» налог, т.е. начисляется он на конкретного работника.
ЕСН

2. __________________ налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по ЕСН на основании величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания календарного месяца, и ставки налога.
Ежемесячно

3. __________________ разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком.
Отрицательная

4. __________________ РФ дает определение отдельным видам имущества, понятия которых не раскрыты в ГК РФ.
НК

5. __________________ установил(-о) для налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, особый порядок формирования издержек обращения.
Налоговый кодекс РФ

6. Бухгалтерский учет учитывает:
все факты финансово-хозяйственной деятельности организации

7. В __________________ стоимости основных средств учитываются любые расходы, связанные с доведением их до состояния, пригодного для использования.
первоначальной

8. В бухгалтерском и налоговом учете понятия налога на __________________ несколько отличаются.
прибыль

9. В бухгалтерском учете __________________ признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств.
расходом

10. В бухгалтерском учете применяется __________________ основных метода списания расходов.
четыре

11. В графе гражданство титульного листа декларации по НДФЛ указывается название страны:
гражданином которой является налогоплательщик

12. В журнале хозяйственных операций отражаются данные, связанные с получением и передачей:
товаров (работ, услуг)

[2]

13. В Законе РФ «О бухгалтерском учете» отмечается, что все операции должны осуществляться с применением первичных учетных документов, оформленных в соответствии с формами, утвержденными:
Росстатом РФ

14. В каждом из основных блоков регистров могут формироваться другие, более __________________ регистры.
мелкие

15. В качестве документа по учету расходов на оплату труда каждого рабочего рекомендуется первичный документ, который может разрабатываться:
самой организацией

Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

Тема. Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете.

Вопросы:

1.О ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

2. Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

3. Понятие условного дохода, условного расхода и текущего налога на прибыль.

Литература:Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 года № 114н (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 N23н, от 25.10.2010 N132н, от 24.12.2010 N186н)

1. О ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Целью введения данного Положения было выполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Соответствующий международный стандарт МСФО-12 требует, чтобы организации учитывали не только налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, но и налоговые последствия всех сделок компании. В соответствии с ПБУ 18/02 все разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Это делает отчетность более достоверной. Такая отчетность нужна и внешним пользователям: акционерам и инвесторам, и налоговым инспекторам при проведении проверок налога на прибыль.

Положение показывает порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, а также показывает взаимосвязь между прибылью, определенной для целей бухгалтерского учета и прибылью, определенной для целей налогового учета.

Читайте так же:  Задать вопрос юристу по земельному праву бесплатно

Применять данное Положение обязаны все налогоплательщики налога на прибыль. Некоммерческие организации и субъекты малого предпринимательства самостоятельно решают применять им или нет данное Положение. За неприменение ПБУ 18/02 в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность: административный штраф на должностных лиц от двух до трех тысяч руб. (ст. 15.11 КоАП РФ)

В связи с тем, что существуют различия в определении отдельных видов доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета между бухгалтерской прибылью (убытком) и налоговой прибылью (убытком) возникают различия – разницы.

Возникающие разницы подразделяются на:

Постоянные и временные разницы должны учитываться в бухгалтерском учете на специально введенных для этого субсчетах или в каком-либо другом порядке, который организация установила самостоятельно. Выбранный порядок должен быть закреплен в Приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Постоянные разницы – это доходы и расходы, которые учитываются для определения бухгалтерской прибыли (убытка), но никогда не учитываются для целей налогообложения или наоборот, учитываются для определения налогооблагаемой прибыли, но никогда не учитываются для определения бухгалтерской прибыли (убытка).

Постоянные разницы показывают насколько налоговая прибыль отличается от бухгалтерской

Постоянные разницы возникают в результате:

Превышения фактических расходов, принимаемых в бухгалтерском учете над расходами, принимаемыми в налоговом учете (например, представительские расходы и другие нормируемые расходы) – бухгалтерская прибыль меньше, а налоговая больше

Непризнания в налоговом учете расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества.

Переноса убытка на срок более 10 лет (в налоговом учете превышение не учитывается, а в бухгалтерском – учитывается)

И другие аналогичные отличия.

Наличие постоянной разницы влечет за собой образования постоянного налогового обязательства (ПНО) или постоянного налогового актива (ПНА).

ПНА (ПНО) = Постоянная разница х ставка ННП

Постоянное налоговое обязательство возникает, если налоговая прибыль больше чем бухгалтерская. Это приводит к увеличению налога на прибыль в данном отчетном периоде.

Постоянный налоговый активвозникает, если налоговая прибыль меньше, чем бухгалтерская. Это приводит к уменьшению налога на прибыль в данном отчетном периоде.

Налоговая прибыль > бухгалтерской = ПНО

Налоговая прибыль

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9059 —

| 7262 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

НАЛОГОВОГО УЧЕТА

НЕОБХОДИМОСТЬ И ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Лекция 1. ПОНЯТИЕ О НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Налоги — это установленный государством в лице уполномочен­ного органа в административном порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый субъектом налога в определенные сроки и в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквива­лентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивается мерами государственного принуждения.

Налоги используются государством в качестве экономического рычага, регулятора экономики и становятся обязательными плате­жами, взимаемыми в соответствии с законами в определенных раз­мерах и установленных сроках. Экономическое содержание налогов проявляется в их функциях — регулирующей, фискальной и пере­распределительной. Государство, используя функции налогов, оп­ределяет систему налогов и разрабатывает механизм функциони­рования, проводит различные мероприятия в области налогов в со­ответствии с выработанной экономической политикой в зависимос­ти от социально-экономических целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

В условиях формирования рыночных отношений основным направ­лением в области налоговой политики является определение нало­гов, эффективно выражающих новые отношения между государством и налогоплательщиками.

Налоговая система представляет собой совокупность финансо­вых отношений государства с юридическими и физическими лицами, налогов и сборов, форм, методов и способов налогообложе­ния, юридических актов по последнему, а также совокупность орга­нов управления и налоговых служб.

Налоговая система в структурном плане состоит из следующих основных элементов — совокупность финансовых отношений и нало­гов, выражающих эти отношения, налоговый механизм — совокуп­ность методов и способов налогообложения, совокупность органов управления и налоговых служб. Налоговая система представляет собой сложную модель, состоящую из различных компонентов.

Налоги можно классифицировать:

1) по объектам обложения;

2) по использованию;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

3) по органам, взимающим налоги;

4) по экономическому признаку;

5) по степени оценки объекта обложения.

Налоги в РК подразделяются на прямые и косвенные. Суммы на­логов и других обязательных платежей поступают в доходы соответ­ствующих бюджетов в порядке, определенном Законом РК «О бюд­жетной системе» и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.

К прямым налогам относятся:

• корпоративный подоходный налог;

• индивидуальный подоходный налог;

• налоги и специальные платежи недропользователей;

• налог на транспортные средства;

• налог на имущество.

К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

Налоговое законодательство РК состоит из Указа Президента РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (от 24 апреля 1995 года № 2235 с изменениями и дополнениями, внесенными в соответствии с указом Президента РК, имеющими силу закона в последующие годы), Закон РК от 23 января 2001 года № 147-II «О внесении изменений и дополнений в Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года № 209-II с изменениями и дополнени­ями, которые устанавливают обя­зательные платежи налогового характера в республиканский и мест­ные бюджеты и регулируют налоговые отношения в РК.

Читайте так же:  Нужно ли переоформлять земельный участок

Предметом налогового учета в обобщенном виде выступает про­изводственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате которой у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате (удержанию) налога.

В экономической литературе определения налогового учета рас­сматриваются с двух точек зрения:

— Налоговый учет в широком смысле слова выступает в виде про­цесса фиксации имущества налогоплательщика, совершаемых им хозяйственных операций и результатов для определения показате­лей, необходимых взносу в бюджет. С этих позиций налоговый учет можно рассматривать, как и любой учет, в том числе и статистичес­кий, и бухгалтерский, если они связаны с налогообложением.

Иными словами, в случае, когда бухгалтерский учет использует­ся для исчисления суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, то он начинает выполнять две функции: учетно-финансовую (основная функция) и учетно-налоговую (вспомогательная функция).

— Налоговый учет в узком смысле слова — это специализирован­ная система, применяемая исключительно в случае, когда бухгал­терский учет неприменим для расчета сумм налогов, причитающих­ся взносу в бюджет.

Представляется, что именно такой подход позволяет выделить налоговый учет в «чистом виде», т.е. в качестве самостоятельной и независимой системы финансовых отношений.

Однако представляется, что рассмотрение налогового учета толь­ко в узком смысле необоснованно, так как:

> во-первых, подобный подход исключает из рассмотрения и анализа целый блок бухгалтерско-учетных отношений, непос­редственно применяемых для исчисления налога;

> а во-вторых, в любом случае, исторически, налоговый учет сформировался через отмежевание от учета бухгалтерского, который и является для него первичным.

Следовательно, налоговый учет представляет собой систему сбо­ра, фиксации и обработки хозяйственной и финансовой информа­ции, необходимой для правильного исчисления налоговых обяза­тельств плательщика. Его возникновение связано с обособлением от учета бухгалтерского, который для него является первичным.

В мировой практике по степени участия бухгалтерского учета в системе налогового учета выделяются три его вида (рис. 3):

Бухгалтерский налоговый учет;

Смешанный налоговый учет;

Абсолютный налоговый учет.

Рисунок 1. Виды налогового учета

Данные виды налогового учета в Казахстане находят отражение в определенной их комбинации. Так, в республике отдельные налого­вые платежи рассчитываются без участия показателей бухгалтерс­кого учета (таможенные пошлины, государственные пошлины и т.п.). При этом существующая методология налогового учета практически в целом основана на учете бухгалтерском.

Положения и нормы, регламентирующие порядок и условия ве­дения налогового учета, содержатся в налоговом законодательстве.

1. Бухгалтерский налоговый учет. Показатели налогового учета формируются исключительно на данных бухгалтерского учета.

По количеству исчисляемых налоговых данный! вид налогового уче­та является определяющим, поскольку традиционно отечественная система налогообложения была ориентирована на показатели бухгал­терского учета, что свидетельствует об универсальности последнего.

2. Смешанный налоговый учет.

Показатели налогового учета формируются на основе данных бухгалтерского учета, но с исполь­зованием определенных методов для целей налогообложения. При данном методе налогового учета налогоплательщик первоначально использует показатели своего бухгалтерского учета, а после этого производит корректировку полученных показателей по специальной методике, предусмотренной налоговым законодательством.

3. Абсолютный налоговый учет.

Показатели налогового учета формируются без участия бухгалтерского учета. Случай, когда нало­говые платежи рассчитываются без участия показателей бухгалтерс­кого учета тоже достаточно распространены. Так, без участия бухгал­терских показателей исчисляются таможенные пошлины, государствен­ная пошлина, сбор на содержание милиции, плата за воду и др.

В мировой практике сложилось два подхода к решению проблем ведения налогового учета. Первая модель имеет наименование «Кон­тинентальной» и представляет собой положение, при котором бух­галтерский и налоговый учет фактически совпадают и первый вы­полняет все фискально-учетные задачи (см. рис. 4). К континенталь­ной системе относятся, в частности, учетные системы Германии, Швеции, Бельгии, Испании, Италии и др. Именно к континенталь­ной модели можно отнести соотношение бухгалтерского и налого­вого учета в Казахстане до 1995 г.

Вторая модель соотношения бухгалтерского и налогового учета носит наименование «Англосаксонской», к ней относятся, в основ­ном, США, Англия, Австрия, Канада и др. Данная система предпо­лагает существование и ведение параллельно как бухгалтерского, так и налогового учета (см. рис. 5). Можно утверждать, что с сере­дины 1995 года существующие отечественные учетные системы при своем взаимодействии стали относиться к англосаксонской модели.

[3]

Ведение налогового учета позволяет решить государству в лице его фискальных органов целый ряд задач, решение которых с использо­ванием только системы бухгалтерского учета просто невозможно.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Постоянный налоговый актив — это…

Постоянный налоговый актив это сумма налога на прибыль, которая рассчитывается при возникновении постоянной отрицательной разницы между налогооблагаемой базой в бухгалтерском и налоговом учете. Когда должна учитываться эта разница, как правильно посчитать постоянный налоговый актив (ПНА) и отразить его в учете и отчетности, вы узнаете из этой статьи.

Кто обязан учитывать разницу при формировании прибыли

При определении прибыли для расчета налога в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учете часто возникают несовпадения произведенных расходов и полученных доходов. Это связано с различием нормативных правил, которым необходимо следовать: для налогового учета их определяет Налоговый кодекс РФ, а для бухгалтерского — различные ПБУ.

В результате возникает ситуация, когда расходы или доходы в одном учете имеют место, а в другом их нет. Тогда бухгалтерская прибыль, указанная в финансовых результатах, будет отличаться от налоговой, записанной в декларации по налогу на прибыль. Для того чтобы это несоответствие было правильно отражено в бухучете, разработано положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденное приказом Минфина от 19.10.2002 № 114н.

Читайте так же:  Сроки давности по кредиту при продаже долга коллекторам

Данное положение должны использовать плательщики налога на прибыль. Освобождены от выполнения этого обязательства предприятия, которые применяют упрощенную систему бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность. Они вправе решать, применять документ или нет. Это решение необходимо закрепить в учетной политике.

На кого и в какой мере распространяется ПБУ 18/02, можно узнать из статьи «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Когда появляются постоянные налоговые обязательства (активы)

Хотя любой бухгалтер хочет, чтобы не было расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, очень часто бывают случаи, когда в БУ учитываются расходы, которые не принимаются в НУ, или в налоговом учете нужно считать доходами для налогообложения суммы, которые не учтены в бухгалтерском.

Если возникшая разница при расчете налогооблагаемой базы, рассчитанной в бухгалтерском и налоговом учетах, не имеет временного значения и останется неизменной на протяжении всей деятельности фирмы, то она называется постоянной. Может быть положительная постоянная разница или отрицательная постоянная разница. При возникновении положительной разницы прибыль для расчета налога в налоговом учете больше, поэтому в бухучете ее надо увеличить на сумму возникшей разницы. В таком случае появляется постоянное налоговое обязательство, которое представляет собой налог на прибыль, начисленный на возникшую разницу.

В случае когда прибыль, рассчитанная в налоговом учете, меньше, чем в бухгалтерском (что бывает нечасто), возникает отрицательная постоянная разница, на которую надо уменьшить налогооблагаемую базу в бухучете (с перечнем доходов, не включаемых в налогооблагаемую прибыль, можно ознакомиться в ст. 251 НК РФ). Таким образом, появляется постоянный налоговый актив, на который надо уменьшить сумму налога в бухучете.

Формула для расчета постоянного налогового обязательства (ПНО) и постоянного налогового актива (ПНА) очень простая:

ПР — постоянная разница;

Ст — процентная ставка налога на прибыль.

Перечислим наиболее типичные случаи возникновения постоянного налогового обязательства (актива):

Постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив должны быть рассчитаны и приниматься к учету в том же отчетном периоде, в котором создалась постоянная разница. А последние, в свою очередь, образуются в том периоде, когда признаются расходы и доходы.

Подробнее о том, как вести учет доходов и расходов, читайте в статье «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».

ВАЖНО! Разницы при исчислении прибыли в БУ и НУ учитываются только в бухгалтерском учете. В налоговом они ни на что не влияют.

Постоянный налоговый актив — проводки для учета

При возникновении постоянной положительной разницы необходимо сделать проводку по начислению постоянного налогового обстоятельства:

Дт 99.02.03 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68.04.2 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».

Для отражения постоянного налогового актива эта проводка будет выглядеть так:

Дт 68.04.2 Кт 99.02.3 — учтен ПНА.

По возникающим разницам рекомендуется вести аналитический учет. Методику такого учета и формы регистров можно разработать самостоятельно и закрепить в политике организации.

ООО «Возрождение» к празднику выделило 30 000 руб. для подарков детям своих сотрудников. Эта сумма была учтена в бухгалтерском учете как внереализационные расходы. Для формирования прибыли в налоговом учете она не была принята. В результате образовалась постоянная положительная разница в сумме 30 000 руб., которая не будет погашена в дальнейшем. Возникло постоянное налоговое обязательство в сумме:

Проводки, которые нужно сделать:

Дт 99.02.03 Кт 68.04.2 — 6 000 — отражение постоянного налогового обязательства в бухгалтерском учете.

Постоянные налоговые активы и обязательства указываются справочно в бухгалтерской отчетности в форме «Отчет о финансовых результатах». Стоимостное их значение учитывается в сумме строки «Текущий налог на прибыль».

Учет расходов и доходов для формирования прибыли и налога в соответствии с действующими законодательными нормами — один из самых ответственных участков работы бухгалтера. Необходимо не только знать закон, чтобы без ошибок исчислять налог на прибыль, но и рассчитывать фактический результат работы фирмы, который зависит, в том числе, от правильного расчета постоянного налогового актива и обязательства.

Расчеты по налогам и сборам: бухгалтерский учет и отражение в отчетности

Учет расчетов по налогам и сборам

Предназначен для того, чтобы отразить расчеты по налогам и сборам, счет 68 Плана счетов бухучета, утвержденного Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Счет 68 является активно-пассивным. Начисление налогового платежа отражается по кредиту. Его уплата или применение налогового вычета — по дебету. Кредитового сальдо демонстрирует наличие задолженности по фискальным сборам перед бюджетом, дебетовое показывает сумму переплаты.

К счету 68 для учета расчетов по разным видам фискальных сборов открываются отдельные субсчета. Кроме того, в разрезе каждого субсчета удобно обеспечить аналитический учет в разрезе непосредственно налоговых платежей, а также налоговых санкций: пеней и штрафов.

Кроме того, при формировании проводок применяются следующие синтетические счета:

  • 19 — при отражении входящего НДС;
  • 76 — для учета НДС с авансовых платежей;
  • 99 — при расчете платежей в бюджет с прибыли;
  • 09 и 77 — для отражения отложенных налоговых активов и обязательств.

Бухучет страховых взносов

Страховые взносы с 01.01.2017 администрируются налоговыми органами. Соответствующая глава 34 введена в состав НК РФ . Тем не менее, эти платежи не являются налоговыми и учитываются обособленно, а также обособленно отражаются в бухгалтерской отчетности.

Для учета расчетов по страховым взносам предназначен одноименный счет 69. К нему открываются субсчета в разрезе видов социального страхования и организуется аналитический учет для обособленного учета текущих платежей по страховым взносам и штрафных санкций.

Читайте так же:  Судебная практика земельных споров о границах участков

Расчеты по налогам и сборам: проводки

Операция Дебет Кредит Налог на прибыль Начислен условный расход по налогу на прибыль 99 68 Отражено постоянное налоговое обязательство 99 68 Отражен постоянный налоговый актив 68 99 Начислен отложенный актив 09 68 Списан отложенный актив 68 09 Начислено отложенное обязательство 68 77 Списано отложенное обязательство 77 68 НДС Начислен НДС с реализации 90 68 Отражен НДС по полученным товарам, работам, услугам 19 60, 76 Входящий НДС предъявлен к вычету 68 19 Начислен НДС на авансовые платежи, полученные от покупателей и заказчиков 76 68 Принят к вычету НДС с аванса покупателя в момент реализации 68 76 Принят к вычету НДС с аванса поставщикам 68 76 Прочее Начислены имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество) 26, 44, 91 68 Начислены страховые взносы 20, 25, 26, 44 69 Перечислены фискальные сборы, страховые взносы в бюджет 68, 69 51

Отражение в бухгалтерской отчетности

Фискальные сборы находят отражение в двух формах бухотчетности:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах.

Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.

Если на конец отчетного периода образовалась переплата по фискальным платежам, отраженная как дебетовое сальдо счетов 68 и 69, то эту сумму нужно отразить в разделе II в строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Кроме того, в бухгалтерском балансе компании обособленно отражается НДС, предъявленный поставщиками, но не принятый к вычету (дебетовое сальдо счета 19). Для этого предназначена строка 1220.

В отчете о финансовых результатах в строке 2410 отражается исчисленный к уплате налог на прибыль.

Кроме того, в бухгалтерском балансе и ОФП обособленно отражаются сальдо и изменения отложенных налоговых активов и обязательств.

Постоянные налоговые обязательства

Бухгалтерский учет и расчет налогов регулируются разными нормами законодательства. Многие доходы и расходы определяются одинаково в обоих учетах, однако существует ряд различий, которые приводят к возникновению разниц между учетами. В результате в учете возникают в частности постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства. Как и почему они появляются и по каким правилам учитываются, разберемся в этой статье.

Постоянная разница

Про постоянные (а также временные) разницы написано в ПБУ 18/02. Отметим, что не все обязаны применять данное ПБУ. Учет постоянных (и временных) разниц могут не вести НКО и субъекты малого предпринимательства.

Постоянные разницы возникают в том случае, если некоторые доходы или расходы признаются только в одном из учетов (в бухгалтерском или налоговом) и не признаются в другом. При этом данные доходы (расходы) не будут учтены ни в данном периоде, ни в дальнейших.

Когда сумма доходов и (или) расходов в бухгалтерском или налоговом учете различаются, разной будет и сумма прибыли. Если отличие не будет учтено в последующих периодах, такая разница между бухгалтерской и налоговой прибылью называется постоянной.

Постоянные налоговые обязательства

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) возникает, когда сумма прибили, которая получилась в результате расчетов в бухучете, меньше, чем прибыль, которая была рассчитана как разница доходов и расходов налогового учета. Оно возникает в ситуациях, когда в бухучете заявлено больше доходов и(или) меньше расходов, чем в налоговом.

Несмотря на то, что законодательство постепенно меняется таким образом, чтобы учеты сближались, оснований для возникновения постоянных разниц и ПНО все еще достаточно много. В качестве примеров можно рассмотреть следующие варианты:

— выплата сотрудникам компании материальной помощи или каких-либо других сумм, которые организация не обязалась платить в соответствии с трудовым или коллективным договором. Данные суммы учитываются в бухгалтерском учете, но не участвуют в формировании налога на прибыль в налоговом учете.

— нормируемые расходы: командировочные, представительские, на ДМС сотрудников и пр. В бухучете такие затраты принимаются в полной сумме. В налоговом – в пределах лимитов. Если сумма затрат превышает установленный предел, сверхлимитная сумма не учитывается в налоговом учете.

— пени и штрафы в бюджет. Они учитываются в расходах в бухучете. В налоговом же учете их признать нельзя.

ПНО считается следующим образом:

ПР – постоянная разница,

НП – ставка налога на прибыль.

ООО «Конфетка» презентовало своим сотрудникам подарки к празднику на общую сумму 27000 руб.

В налоговом учете такой расход признать нельзя, а в бухгалтерском эти затраты списываются как внереализационные расходы. Данное различие не будет устранено в последующих периодах, поэтому в бухгалтерском учете отражается ПНО следующей проводкой:

Д99.02 К68.02 — 5400 руб. (27000 руб.х20%).

Бухгалтерская отчетность

Обратите внимание, что постоянные разницы формируются только в бухучете. В налоговом учете и отчетности такие разницы не отражаются.

Также в приложении к отчетности нужно предоставить информацию о постоянных разницах.

В отчете о финансовых результатах нужно указать сумме ПНА и ПНО. Их надо указать в строке с кодом 2421. При этом ПНО указывается со знаком (+), а ПНО – со знаком (-), т.е. в скобках. Также в приложении к отчетности нужно предоставить информацию о постоянных разницах.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Об отчете о финансовых результатах читайте здесь.

Бyхгaлтepckий, нaлoгoвый yчeт и oтчeтнocть в tcж
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here